Доходы физлиц, полученные в Украине и за границей: налогообложение и отчётность

Содержание

В 2022 году многие украинцы начали получать иностранную помощь и доходы. Поэтому нужно знать, как поступать в таком случае. Все доходы, получаемые резидентом Украины, должны облагаться налогом. Это прописано в Налоговом кодексе. В ч.2 ст.67 определены следующие обязанности граждан Украины. Учитываются доходы, полученные в Украине и иностранные доходы. Разобраться в этом можно самостоятельно или заказать услуги юридической фирмы.

Налогообложение иностранного дохода, полученного в виде зарплаты

В Украине такие доходы облагаются НДФЛ, его ставка установлена п.п.163.1.3 НКУ и составляет 18 процентов, и военным сбором, он установлен п.п.1.2 п.161 подраздела 10 г. ХХ НКУ и составляет 1,5 процента.

Но если гражданин получил доходы в одной из 72 стран, подписавших конвенцию, то возможно изменение ставок налогов в том случае, если они уже были уплачены в стране, где была получена заработная плата. Другими словами, если в стране, где был получен доход, НДФЛ уже был уплачен работодателем в размере, например, 15 процентов от зарплаты сотрудника-украинца, то в Украине потребуется доплата только 3 процентов. Для этого работник-украинец на месте работы берёт справку о сумме уплаченного налога, указывается база и объект налогообложения. Следует учитывать, что благодаря такой справке происходит снижение налога в Украине, но она не освобождает от уплаты. В том случае, если в другой стране ставка НДФЛ, удержанной с зарплаты украинца, составляет более 18 процентов, принятых в Украине, то разница возвращена не будет.

Справка о налогах, уплаченных в другой стране, предоставляется только по НДФЛ, поскольку военный сбор не предусмотрен международными конвенциями.

Налогообложение материальной помощи, полученной в иностранном государстве

Фактически, материальная помощь, предоставленная за границей, — доход иностранного происхождения. С другой стороны, в НКУ предусмотрены льготы по налогообложению подобного дохода в 2022-2023 годах. П.27 г.1 разд. ХХ НКУ предусмотрено, что резиденты Украины, получившие временную защиту и помощь от иностранного государства за счёт его бюджета, имеют право не признавать НДФЛ и ВЗ на сумму помощи. Соответственно, платить налоги не нужно.

Налогообложение материальной помощи, полученной в Украине

Если материальная помощь была получена в Украине, резиденты обязаны задекларировать её. Это касается помощи, которую получают внутренне перемещенные лица. Суммы помощи, полученной, указывают в Декларации об имущественном положении. Но согласно ст.165 НКУ налоги с них не уплачиваются.

Как декларировать иностранный доход и доход, полученный в Украине?

Согласно п.170.11 НКУ следует декларировать все доходы, имеющие иностранное происхождение. Для этого используют годовую форму отчётности. Эту декларацию подают в налоговую по месту регистрации. Срок предоставления определен п.п.49.18.4 НКУ, предоставить Декларацию о доходах нужно до 1 мая.

Для внесения сумм, полученных в течение года как иностранный доход, используется строка 10.10. Также здесь указывается страна и валюта получения дохода. В следующих столбцах указывается сумма дохода и удержанные налоги. Доход пересчитывают в гривне на дату, когда был получен доход. В случае необходимости эту же декларацию можно использовать для указания и налогообложения дохода, источник происхождения которого – Украина.

Задекларированные налоги платят до 1 августа, это предусмотрено п.179.7 НКУ.

Какими будут штрафы за нарушение?

П.120.1 НКУ предусмотрено за непредставление или несвоевременное предоставление налоговой отчётности наложение штрафа 340 гривен за первое нарушение. При повторном нарушении в течение календарного года размер штрафа – 1020 гривен.

Если данные будут искажены, несвоевременно предоставлены или не будет подана декларация о доходах, на физическое лицо может быть наложен штраф в размере 3-8 необлагаемых минимумов. Если будет проведена налоговая проверка и выявлены незадекларированные доходы физического лица, налоговая служба имеет право на доначисление налогов и наложение штрафа в размере 25 процентов от суммы, которая была доначислена.

Раньше ГНС не имела инструментов для выявления незадекларированных доходов. Но в 2023 году начала работать CRS – многостороннее соглашение, в котором принимают участие налоговые службы разных стран. Первые отчёты будут получены в 2024 году. Это означает, что частные лица теперь будут также проверять и начислять штрафы.