Особенности и сроки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки

податкові накладні і розрахунки коригування

Содержание

Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки обязательна для всех поставщиков услуг или товаров, на которые начисляется НДС. Составляются такие накладные в электронном формате, регистрируются в ЕРНН. И только при условии правильно проведенной регистрации НН и РК считаются действительными.

В этой статье мы расскажем о порядке регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки, сроках и правилах, установленных на время действия военного положения в Украине, кратко рассмотрим штрафы за невыполнение требований.

Как регистрировать налоговые накладные и расчеты корректировки: кратко о требованиях

Итак, после того, как составлена налоговая накладная, она обязательно должна быть зарегистрирована. Иначе она будет недействительна. Также следует учитывать, что несвоевременная регистрация или отсутствие регистрации угрожают штрафом. Поставщик, который своевременно не оформил налоговую накладную, подводит своих контрагентов, которые рассчитывают на получение налогового кредита.

Регистрация осуществляется в ЕРНН, администрированием которого занимается ГНС. Эта база используется для регистрации расчетов корректировок. ЕРНН является составляющей системы электронного администрирования НДС. НН регистрирует тот, кто ее составил, а вот в случае с РК могут быть варианты.

В зависимости от ситуации, регистрация РК может быть произведена не только поставщиком, но и покупателем. Например, в ситуации, когда расчет составляет получатель услуг, которые предоставил нерезидент, но поставка которых осуществляется на территории Украины.

Срок регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки

В феврале 2023 года были обновлены переходные положения Налогового кодекса. Согласно ЗУ №2876-ІХ от 12 января 2023 года, были приняты новые сроки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки, которые будут действовать только во время военного положения и в течение 6 месяцев после него.

Если ранее НН и РК к ним, составленные в первой половине месяца, можно было зарегистрировать до конца текущего месяца, теперь продлили срок до 5-го дня следующего месяца. Для накладных, что составлены с 16 числа, ранее действовал срок до 15 календарного дня в следующем месяце, теперь – до 18.

Для сводных накладных дата регистрации не меняется – срок регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним составляет 20 дней после месяца их составления.

Примеры регистрации налоговой накладной в военное время:

Дата создания налоговой накладной – 7 декабря 2024 года. До какого числа нужно регистрировать налоговые накладные в таком случае: до 5 января 2025 года.
Дата создания расчета корректировки – 22 декабря 2024 года. Регистрацию РК можно осуществить с 22 декабря 2024 года до 18 января 2025 года.

Но отметим, что будут действовать такие сроки регистрации НН и РК в военное время и еще полгода после его отмены или завершения (при условии, что не будут внесены другие поправки принятыми законами).

Максимальный срок регистрации

Существует максимальный срок, в течение которого можно зарегистрировать налоговую накладную. Он составляет 1095 календарных дней. Такой же срок предназначен для расчета корректировки – 1095 дней с даты, указанной в накладной, что корректируется.

Продолжительность операционного дня для регистрации накладных и расчетов корректировки

В течение операционного дня системой принимаются НН и РК к ним. С 8 февраля также были введены новые правила регистрации налоговых накладных, что действуют во время военного положения. В рабочие дни зарегистрировать налоговую накладную можно в период с 8 до 20 часов.

Было введено продление операционного дня в предельный срок регистрации: регистрация проходит круглосуточно. То есть, в последний день регистрации налоговых накладных провести операцию можно в любое время суток. Квитанция о том, что регистрация налоговой накладной осуществлена успешно и НН принята, должна поступить не позже следующего операционного дня.

Что касается выходных и праздничных, то общие правила утверждают, что время регистрации налоговых накладных в выходные (нерабочие, праздничные) дни, когда на них приходится предельный срок, такое же, как и в обычные операционные дни. Но в своем разъяснении налоговики утверждают, что на период действия военного положения регистрация НН и РК в выходные (нерабочие, праздничные) дни не осуществляется.

Поэтому придется ждать возобновления регистрации налоговых накладных в будние дни.

Штрафы, предусмотренные за нерегистрацию или несвоевременную регистрацию

Если случаются ситуации несвоевременной регистрации налоговых накладных (НН зарегистрирована позже определенного срока) – штраф обязательно будет. Но с 8 февраля ввели временное уменьшение штрафов. Условия действуют во время военного положения и в течение 6 месяцев после его отмены.

Если раньше за просрочку менее 15 дней нужно было уплатить штраф 10 процентов от суммы НДС, то теперь – 2 процента. Также уменьшились санкции за регистрацию налоговой накладной с опозданием:

16-30 дней – с 20 до 5 процентов;
31-60 дней – с 30 до 10 процентов;
61-365 дней – с 40 до 15 процентов;
свыше 366 дней – с 50 до 25 процентов.

В случае, если при проверке налоговиками будет обнаружена незарегистрированная налоговая накладная, будет начислен дополнительный штраф. В таком случае плательщик уплачивает 50 процентов от суммы НДС в незарегистрированной накладной. Уплатить его нужно в течение 10 календарных дней после получения решения, иначе будет доначислен еще один штраф на такую же сумму.

Штраф за непроведенную регистрацию применяют независимо от того, на сколько дней просрочена регистрация. Если ожидается налоговая проверка – регистрацию просроченных накладных и корректировки лучше выполнить до ее начала. В таком случае штраф за просрочку будет меньше, чем штраф за незарегистрированную налоговую накладную.

Следует учитывать, что все налоговые накладные и корректировки должны быть отражены в декларации. Если же суммы нет в отчетности – будет штраф в размере 10 процентов от суммы обязательств. В случае, если инспектор сочтет действия умышленными, сумма штрафных санкций вырастет вдвое. Если своевременно не уплатить налоговое обязательство – пеня начисляется с первого дня просрочки.

Штрафы не начисляют, если налоговая накладная или расчет корректировки были заблокированы системой, или есть доказательства, что существовал форс-мажор. Начислить штрафные санкции могут в течение 1095 календарных дней.

Кто составляет и регистрирует налоговую накладную?

Для того, чтобы налоговая накладная была зарегистрирована, нужно:

заполнить все необходимые реквизиты;
соблюдать сроки регистрации и учитывать нерабочие дни – если была остановлена регистрация налоговой накладной на выходные, вам придется ждать до понедельника;
соблюдать лимит регистрации налоговых накладных и условия использования КЭП.

Регистрирует налоговые накладные поставщик. Воспользоваться базой может юридическое лицо, которое зарегистрировано плательщиком НДС. Если плательщик снят с регистрации – на следующий день будет аннулирован доступ к ЕРНН. Если раньше все налоговые накладные не были зарегистрированы – будут штрафы.

Покупатель самостоятельно осуществляет по налоговым накладным регистрацию, если он получил услуги от нерезидента, что зарегистрирован в Украине.

Блокировка налоговых накладных ГНС

Следует учитывать, что накладная, которая кажется системе подозрительной, может быть заблокирована. Блокировка регистрации налоговых накладных осуществляется с учетом налоговой истории налогоплательщика и рисковости хозяйственной операции.

Следовательно, налоговая блокирует регистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки в случае возникновения каких-либо подозрений. Последствиями блокирования НН и РК могут быть: нарушение сроков регистрации и наложение штрафов, невозможность для покупателя оформить налоговый кредит, предоставление налоговой бизнесу статуса рискового, значительные затраты ресурсов на решение ситуации.

Как связана регистрация с налоговым кредитом?

Получить налоговый кредит по НДС без регистрации налоговых накладных невозможно. Например, при предоплате первым событием будет получение денег, а не поставка товара или услуги, поэтому нужно сразу зарегистрировать налоговую накладную, иначе не стоит ожидать налогового кредита.

Налоговый кредит признают только после того, как поставщик зарегистрирует налоговую накладную. Только тогда можно учитывать сумму НДС в декларации.

Итак, мы рассмотрели основные правила регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Если же у вас остались какие-либо вопросы, вы можете обратиться к нашим специалистам. Звоните по указанному на сайте номеру телефона или оставляйте свои контакты в заявке – и наш менеджер свяжется с вами в ближайшее время!