Особенности уплаты налогов при покупке и продаже акций и других ценных бумаг

Содержание

После вступления в силу постановления Национального банка Украины № 62 от 29.06.2021 у каждого гражданина появилась возможность покупать акции или другие ценные бумаги на международном рынке. Однако есть несколько условий. Во-первых, стоимость акций не должна превышать 200 тыс. евро, а во-вторых — для заключения сделки необходим посредник, который может быть тем или иным национальным банком. Благодаря внесению изменений в постановку НБУ от 02.0.1.2019 № 5 физические лица могут становиться инвесторами, но перед использованием этой опции стоит узнать больше о механизме налогообложения и размере установленных законодательством отчислений.

Покупка-продажа с привлечением брокера предполагает перечисление установленной суммы с текущего счета будущего инвестора, при этом счет должен быть личным и открытым в иностранной валюте. Деньги могут направляться на текущие счета разных категорий торговцев ценными бумагами:

иностранных компаний, зарегистрированных как юридические лица в Украине;
партнеров из-за границы;
владельцев счетов в том же банке.

В случае получения денег от ценных бумаг, приобретенных с помощью брокера, физическое лицо обязано уплатить налоги, размер которых может варьироваться.

Актуальные условия налогообложения при покупке-продаже ценных бумаг (акций)

Используя возможность покупки иностранных или украинских акций через брокеров, граждане должны учитывать следующие моменты:

согласно действующему законодательству доход от сделок с ценными бумагами облагается налогом, так как юридически такие активы считаются инвестиционными;
доход от покупки-продажи, получаемый физическим лицом, может иметь вид дохода от инвестиций или дивидендов (процента от стоимости);
налоги необходимо уплачивать в случае продажи активов, которыми вы уже владеете (то есть вы можете не покупать новые ценные бумаги, а продать имеющиеся, и за это нужно будет уплатить налоги, предварительно указав сделку в декларации);
для расчета прибыли необходимо вычесть из расходов на покупку акций те поступления, которые были получены за продажу инвестиционных активов;
при совершении торговых операций возможно получить не только положительный результат — если после расчета значение отрицательное, то это законом рассматривается как инвестиционный убыток;
доходы, которые начисляются иностранными компаниями как дивиденды владельцам акций, также подлежат налогообложению;
для подтверждения правильности расчетов в декларации необходимо добавлять отчеты о торговле акциями или другие документы, которые позволяют установить стоимость приобретенных активов. Если это условие не выполняется, то налоги удерживаются с суммы продажи;
от уплаты налогов освобождаются только те граждане, которые получили доход менее 3760 грн

Размеры налогов для разных категорий налогоплательщиков

Сумма, которую должны уплачивать получатели дохода от сделок с ценными бумагами, зависит от гражданства и типа субъекта правовых отношений:

Иностранцы, которые являются физическими лицами, должны перечислять налог на доходы в размере 18% и военный сбор в размере 1,5% в случае получения инвестиционного дохода. Если речь идет о выплате дивидендов ІСІ, то ПДФО уменьшается вдвое.
Гражданам Украины действующее законодательство обязывает уплачивать 1,5% военного сбора на 9% ПДФО или 18% ПДФО в зависимости от того, идет ли речь о дивидендах или об инвестиционном доходе за куплю-продажу акций соответственно.
Компаниям-резидентам нужно перечислять 18% налога на прибыль за дивиденды и столько же за получение прибыли за продажу или покупку акций.
Для юридических лиц-нерезидентов установлен налог на доходы в размере 15%.

Выбирая ставку налогообложения, стоит учитывать, от кого вы получаете деньги:

5%, если партнером является национальная компания, которая уплачивает НДС;
9%, если деньги перечисляет иностранное юридическое лицо или фирма-плательщик единого налога;
18%, когда выплаты осуществляются за привилегированные ценные бумаги.

Требования по срокам уплаты налогов и подачи деклараций о доходах

За исключением случая, когда человек является владельцем иностранных или украинских ценных бумаг и не осуществляет их продажу, физические лица должны в сроки, установленные законодательством, составлять и подавать декларации о полученных доходах. Следует иметь в виду, что это обязательство лежит именно на получателе дохода. То есть, даже если брокер несет ответственность перед законом за предоставление финансовой отчетности о полученных убытках и доходах, инвестор самостоятельно должен следить за соблюдением актуальных правил налогообложения.

Рассмотрим основные аспекты декларирования и временные ограничения по урегулированию отношений с контролирующими органами:

Необходимо потратить время и усилия на подготовку налоговой отчетности независимо от того, каким был финансовый результат сделок с акциями. Даже при получении убытков декларацию все же нужно будет подавать, иначе возникнут проблемы.
Расчет конечного инвестиционного дохода или убытка за отчетный период должен осуществлять сама физическая особа в том случае, если посреднические функции выполняет иностранный трейдер акциями. После проверки расчетов нужно будет отправить заполненную декларацию и перечислить налоги, определенные в вашем случае.
В налоговой отчетности операции купли-продажи ценных бумаг отображаются отдельно от всех остальных — это требование указано в статье 170 НКУ, а именно — в пп. 170.2.1 п. 170.2.
У плательщиков налогов есть время до 01.05.2023 года для составления декларации и внесения информации о полученных от акций дивидендах и инвестиционном доходе / убытке за 2022 год.
Все организационные и финансовые вопросы, связанные с налогами, необходимо решить до 01.08.2023 года. Если до начала августа отчетность будет отсутствовать или деньги не будут перечислены в государственный бюджет, стоит готовиться к дополнительным расходам из-за необходимости уплаты штрафов.

Какова ответственность нарушителей?

Граждане, которые не выполняют обязательства по уплате налогов или делают это не полностью или нарушая установленные сроки, могут столкнуться с штрафными санкциями. В настоящее время в нашей стране действуют следующие наказания:

за неуплату налога в случае наличия налогового обязательства и отсутствия его декларирования необходимо будет заплатить десятую часть от суммы налогового обязательства, которое установит контролирующий орган;
за перечисление денег с задержкой более 1 месяца установлен штраф в размере 10% от размера налогового удержания;
если задержка уплаты налога составляет менее 30 дней, то дополнительно нужно будет заплатить 5%;
в случае неподачи или несвоевременной подачи декларации взымается 340 грн. за каждое обнаруженное нарушение.
Наиболее значительными являются последствия умышленного уклонения от уплаты налогов на полученный доход, превышающий 3 721 500 грн. Суд может назначить за такое нарушение штраф в размере 6 202 500-12 405 000 грн. или уголовное наказание.

Тонкости налогообложения при заключении сделок через смартфон

Уже более года граждане Украины могут приобретать акции с помощью мобильных телефонов. При этом законодательство обязывает отражать результаты сделок отдельно от всех других доходов. Такое требование позволяет уменьшить сумму налоговых удержаний. Это делается следующим образом:

при продаже ценных бумаг любых эмитентов с инвестиционным доходом (украинских или иностранных нет) украинец должен указать эту операцию в декларации и уплатить из полученной суммы военный сбор 1,5% и 18% НДФЛ;
если после окончания отчетного года в результате заключения сделок купли-продажи ценных бумаг выяснится, что гражданин имеет инвестиционный убыток, то у него будет возможность перенести его на следующий год, что позволит уменьшить налоговую нагрузку.

Есть и другие нюансы, которые стоит знать украинцам, которые оптимизируют процесс инвестирования в акции:

Уплаченные в других странах налоги также нужно включать в отчеты, чтобы не платить лишние деньги. Если вы уже заплатили за полученные дивиденды за границей, то на эту сумму налог в родной стране можно уменьшить.
Для зачисления доходов, полученных за пределами Украины, нужно убедиться в наличии международной конвенции с той страной, где вы находились, которая позволяет избежать двойного налогообложения доходов от купли-продажи ценных бумаг.
В случае наличия соглашения между странами до декларации, которая подается в налоговую службу, нужно добавить документальные подтверждения той или иной суммы уже сделанных налоговых удержаний. Справка должна содержать сведения о размере налога, базе налогообложения и получателе средств. Дополнительно нужно позаботиться о легализации свидетельства и сделать перевод на украинский язык, а затем засвидетельствовать его у нотариуса.