Новая ставка 2% для плательщиков 3 группы единого налога: рассчитываем сумму к оплате

Содержание

Новость о появлении изменений для налогоплательщиков 3 группы упрощенной системы налогообложения на период военного положения облетела широкий круг предпринимателей.

Соответствующие нововведения предусмотрены Законом «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно действия норм на период действия военного положения«, который вступил в силу с 17.03.2022 г.
Этим законом определяются особенности начисления и уплаты ЕН (единого налога). Рассказываем в деталях.

Переход на III группу ЕН

Прежде чем рассмотреть соответствующие нововведения, напоминаем, что на 3 группу ЕН с особенностями налогообложения могут перейти как юридические лица, так и ФЛП.

Однако для ФЛП I и II групп переход в третью группу ЕН с особенностями не имеет смысла, поскольку они вообще могут не платить ЕН за месяцы с апреля 2022 года до прекращения военного положения (соответственно п. 9.1 подраздел 8 разд. XX НКУ).

Определяем налогооблагаемую базу

В связи с введением новой ставки, самый популярный вопрос среди предпринимателей – как определить налогооблагаемую базу для новой ставки ЕН 2%: по «кассовому методу» нужно ли брать бухгалтерский доход?

Итак, особенная ставка ЕН 2 % берется от дохода.
При этом никаких особенностей определения дохода законом не указано. Соответственно, остаются актуальными все нормы ст. 292 «Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога первой – третьей групп» НКУ как по составу дохода (включаемый/не включаемый в доход), так и по дате получения дохода.

А это значит, что базу для ставки 2% определяем по обычным единоналоговым правилам — по «кассовому методу» (с учетом правила п. 292.6 НКУ).

То есть датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

А что с НДС?

Еще один непонятный момент – нужно ли при переходе на ставку ЕН 2% признавать «условную продажу»?

Нормами Налогового кодекса определено, что плательщики третьей группы ЕН с особенностями освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.

Выходит, если вы являетесь плательщиком НДС, то при переходе на ставку ЕН 2% вам нужно аннулировать НДС-регистрацию с признанием «условной продажи» по неиспользованным товарам/услугам/необоротным активам.

Была надежда на какое-нибудь компромиссное нестандартное решение от налоговиков и вот оно уже появилось. Аннулирование НДС-регистрации при переходе на ставку ЕН 2% не происходит.
«Условных продаж» при переходе на ЕН 2% не будет. Ожидать новых нюансов с начислением НДС возможно только после отмены ЕН 2 %.

Команда БИП проконсультирует, если у вас остались какие-либо вопросы по переходу на новую ставку налогообложения.