Предельный лимит дохода для ЕН-2023: новые нюансы

Содержание

Лимит дохода единоналожников на 2023 год установлен статьей 291.4 НКУ. Действуют следующие лимиты:

1 группа – 1118 950 грн.;
2 группа – 5587800 грн.;
3 группа – 7 818 900 грн.;
3 группа (2%) – не установлено.

Соответственно, для 1 и 2 группы не произошло изменений по сумме предельного дохода. У плательщиков 3 группы с 2022 года появилась возможность использовать льготы, при этом доходы они облагают по ставке 2 процента. Многие ФЛП воспользовались предложенным новшеством. Теперь у них встал вопрос: при расчёте лимита дохода нужно ли учитывать доход, полученный при использовании специальной ставки? Чтобы выяснить это, следует обратиться к специалистам, оказывающим услуги по бухгалтерскому учёту.

Закон, созданный на основе законопроекта №8401, предусматривает, что такой доход, полученный при применении специальной группы ЕП, не будет включён в общий доход, установленный статьёй 291.4 НКУ для соответствующих налогоплательщиков.

Плательщикам третьей группы ЕП по предельному объёму дохода необходимо учитывать количество календарных дней года, во время которых они не были на спецгруппе единого налога. Расчёт производится пропорционально.

Примеры определения лимитов дохода предпринимателей

Чтобы правильно определять предел прибыли, рассмотрим примеры.

ФЛП 3 группы с начала 2023 года находился на ЕН 2 процента, с 1 августа вернулся на стандартные 3 или 5 процентов

Для расчета берём пять месяцев, которые останутся с даты перехода до конца года. За этот период предельная сумма составит 3 257 875 грн. Чтобы его рассчитать, рассчитываем 1167 минимальных зарплат, размер которых определён в начале текущего года. Соответственно, 1167*6700 = 7818 900 грн. Далее предельный доход делим на количество месяцев и умножаем на 5 месяцев: 7818900/12*5 = 3257875 грн.

ФЛП был открыт с начала года, июнь находился на спецгруппе 2 процента, затем снова вернулся на 3 или 5 процентов.

Представители налоговой инспекции в такой ситуации не комментируют. Но профессиональные консультанты рекомендуют действовать так: от семи месяцев, в течение которых ФЛП находится на едином налоге, забираем один месяц, в течение которого он был на спецгруппе. В таком случае показатель предельного объёма дохода до конца года составит 3 909 450 грн.

При этом 1167 минимальных зарплат, что в 2023 году составляет 7818900 грн., делим на 12 месяцев и умножаем на 6 месяцев. В результате получаем 3 909 450 грн. Но мнение налоговой может отличаться, его нужно подождать.

ФЛП зарегистрирован 1 июля 2023 г., при этом он не использовал спецставку.

В таком случае берём предельный доход для 3 группы, что составляет 7 818 900 гривен. Эту сумму нужно использовать.

ФЛП был открыт 1 июня, использовал специальную ставку 2 процента, а с начала августа вернулся на стандартный единый налог для третьей группы.

Комментариев от налоговой на этот счёт также пока не было. Профессиональные бухгалтеры считают, что от общего количества месяцев в году нужно отобрать количество месяцев, в течение которых он находился на спецгруппе. Получаем 10 месяцев, за которые нужно рассчитывать сумму предельного дохода. Для этого 7 818 900 грн. (1167 минимальных зарплат) делим на 12 и умножаем на 10. Выйдет 6515750 грн. – это сумма предельного дохода.

Однако позиция налоговиков может отличаться.