Может ли ФЛП на едином налоге принимать оплату сертификатом за товар, услуги?

Содержание

Использование подарочных сертификатов в коммерции является очень распространенной практикой среди предпринимателей. При условии правильного использования подарочный сертификат может стать эффективным инструментом увеличения прибыли, привлечения целевой аудитории и популяризации услуг, товаров, которые бизнес предлагает клиентам.

Довольно часто мы встречаем вопросы от ФЛП, которые уже используют или хотят начать продавать подарочные сертификаты и не знают, как это правильно организовать с точки зрения ведения бухгалтерии. Ведь продажу сертификата нужно правильно оформить первичными документами, внести в книгу учета, отчитаться о полученных средствах, уплатить налоги.

И чаще всего сложности возникают у предпринимателей, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. Ведь эта система устанавливает ряд ограничений к ведению деятельности и требований, которые должны соблюдать ФЛП. И если «общесистемщикам» можно все, что не запрещено законодательством, то с единым налогом сложнее.

Поэтому в этой статье мы поговорим именно о подарочных сертификатах и особенностях их использования ФЛП из числа плательщиков единого налога. Начнём с самого начала – расскажем, что такое сертификат на товары/услуги, для чего он нужен предпринимателю, как учитываются полученные от продажи такого документа средства.

Определим, могут ли предприниматели, что находятся на одной из групп упрощенной системы налогообложения, принимать оплату за сертификаты от клиентов. Рассмотрим, какие есть ограничения и что будет происходить в случае фиксации налоговой нарушений установленных требований.

Что такое подарочный сертификат?

Подарочный сертификат – это документ, который ФЛП выдает клиенту за деньги. Этот документ свидетельствует о праве клиента в любой момент (обычно определенный установленным сроком – 3-6 месяцев, год с даты покупки) получить услуги или работы, товары на сумму, которая указана в сертификате.

Обычно эта сумма точно равна номиналу сертификата. То есть, покупая сертификат в магазине косметики за 1000 грн., вы потом можете получить товары в этом магазине на 1000 грн. Если подарите подруге сертификат в СПА-салон за 5000 грн. – она после предъявления документа сможет получить услуги стоимостью 5000 грн. суммарно.

Что дает использование сертификата предпринимателю?

Почему мы вообще рассматриваем сертификаты как один из популярных инструментов, что используют предприниматели? Потому, что он действительно дает немало преимуществ ФЛП, которые продают товары, услуги:

Получение прибыли – при покупке сертификата клиент сразу платит средства (и обычно это не 50 грн.), которые предприниматель уже может использовать в качестве оборотного капитала. Особенно активно покупают сертификаты перед праздниками, когда все ищут подарки близким.
Увеличение среднего чека – до 70% клиентов тратят на покупку услуг или товаров больше, чем указано в номинале: покупают сопутствующие позиции, доплачивают, когда суммы в сертификате не хватает.
Средства от забытых сертификатов – неиспользованных, которые «сгорают» через определенное время. Но ФЛП уже получил оплату, а товар или ресурсы на предоставлении услуг сэкономил.
Привлечение новых клиентов – постоянные покупают и дарят сертификаты новым, которые потом приходят за услугой или товаром.
Повышение лояльности – когда сертификатом рассчитываются в качестве комплимента или извинения за некачественно оказанную услугу, бракованный товар.
Инструмент маркетинга – нередко сертификаты используются во время проведения акций, розыгрышей, специальных предложений. Красиво оформленные и яркие, они повышают узнаваемость бренда, могут стать самостоятельным рекламным носителем.

Вариантов использования сертификатов в процессе ведения предпринимательской деятельности может быть множество, однако мы в этой статье рассматриваем именно покупку сертификата с оплатой деньгами.

Как рассматриваем сертификат в учете?

Иногда во время ведения бухгалтерии ФЛП рассматривают сертификаты как авансовые платежи или дисконт. Однако не стоит путать все эти понятия. Аванс – это внесение средств за услугу или товар, которая в будущем будет предоставлена тому, кто платит. Скидка – это осуществление оплаты за услугу или товар по уменьшенной цене.

Основные же признаки сертификата, который реализует ФЛП:

Это не подписка и не аванс, а только право требования.
Услугу или товар по сертификату может получить любой – а не только плательщик. Сертификаты часто дарят, например, и сам факт его наличия у лица дает ему право требовать предоставления услуги или товара на определенную в документе сумму.
Сертификат может быть не реализован – средства за него уплатили, а получатель не использовал свое право требования в определенный срок и потерял его.
В отличие от дисконта, сертификат продается по полной цене – хотя, иногда на него делают также скидки, но это не обязательно.

В бухгалтерском учете полученную за сертификат оплату до того, как владелец обменяет документ на товар или услуги, отражают как предоплату или доход будущих периодов. Но для ФЛП на упрощенной системе налогообложения более важным является сам факт расчета сертификатом как платежным инструментом за услугу или товар. Ведь в этом аспекте и имеем проблемы.

Использование сертификатов при ведении предпринимательской деятельности

По общему правилу ФЛП могут продавать сертификаты, а потом принимать их в качестве оплаты за услуги или товары. Закон не устанавливает запрета для таких видов расчетов. Поэтому, если предприниматель находится на общей системе налогообложения и хочет начать продавать сертификаты – почему нет?

Создаете яркий и красивый дизайн, распечатываете и/или создаете электронный вариант такого документа, продаете клиентам по установленной цене. А потом выполняете обязательства – предоставляете услуги или товары в соответствии с суммой, указанной в сертификате. И все было бы просто, если бы не было ограничений.

Ограничения для ФЛП на упрощенной системе

Забегая вперед, скажем, что НКУ устанавливает ограничения на продажу сертификатов как права требовать позже услугу или товар именно для ФЛП на упрощенной системе. «Единоналожники» не могут использовать такие сертификаты. И ниже мы более подробно объясним, почему, приведя разъяснение налоговой:

Во время приема оплаты за услуги, товары ФЛП на всех группах упрощенной системы может использовать только денежную форму (п.п. 291.6 НКУ). То есть, оплачивать услуги или товары ему могут только наличными или безналичным способом (интернет-эквайринг, карточный перевод, платеж на IBAN и др.).
Подарочный сертификат налоговая не рассматривает как денежную форму осуществления расчетов. Ведь этот документ подтверждает право требования на получение услуг или товаров, но не является оплатой. Оплата произошла, когда клиент купил сертификат. А когда он им рассчитывается за товар или услугу – это уже неденежный расчет.
Если ФЛП-«упрощенец» использует неденежную форму расчетов – он должен добровольно перейти на общую систему налогообложения. Сделать это нужно с 1 числа месяца, что идет следующим за месяцем, в котором допущено нарушение.
Если же нарушение выявит налоговая – она принудительно переведет предпринимателя с группы единого налога на общую систему.

Так можно ли использовать сертификаты ФЛП-«упрощенцам» или нет?

Продавать сертификаты ФЛП на едином налоге можно – запрета на проведение таких операций нет. Но налоговая определяет оплату сертификатом за товары и услуги как неденежную форму расчетов. И вот она запрещена для «упрощенцев».

Поэтому в случае использования сертификатов предприниматель нарушает условия пребывания на едином налоге и должен перейти (или быть переведен) на общую систему.

Что делать, если нарушение произошло?

В случае, если ФЛП на 2 или 3 группе упрощенной системы, например, уже продавал сертификаты и принимал их как оплату за предоставление услуги или товары, следует действовать в соответствии с нормами действующего законодательства.

Какие последствия такого нарушения:

Начисление на доход, полученный с нарушением, налога по ставке 15% (п.п. 3 п. 293.4 НКУ).
Требование подать заявление об отказе от упрощенной системы – до 20 числа месяца, в течение которого произошло нарушение.
Аннулирование статуса «единоналожника» с 1 числа месяца, что идет следующим за отчетным периодом, в котором нарушение произошло.
Переход на общую систему и уплата 18% НДФЛ и 5% военного сбора, 22% ЕСВ с доходов, ведение более сложного бухгалтерского учета.
Невозможность перейти на упрощенную систему снова в текущем году.

Итак, если вы находитесь на упрощенной системе, то использовать подарочные сертификаты в качестве оплаты за услуги, товары не можете. За это ГНС может аннулировать вам статус плательщика ЕН и перевести на общую систему. Поэтому если вам подходят условия группы, на которой находитесь, лучше не рисковать с сертификатами и искать другие инструменты взаимодействия с клиентами.

Если же у вас остались какие-либо вопросы, касающиеся условий пребывания на упрощенной системе налогообложения или ведения бухгалтерии ФЛП, обращайтесь к нашим специалистам! Звоните по номеру телефона, указанному на сайте, или оставляйте заявку и ждите звонка менеджера.

Распространенные вопросы о ФЛП и сертификатах

А мы ниже рассмотрим вопросы касательно использования сертификатов в предпринимательской деятельности ФЛП, которые часто получаем от клиентов.

Может ли ФЛП продавать сертификаты и принимать их как оплату за услуги, товары?

Если говорить о ФЛП на общей системе, то да, может. Запретов законодательство не устанавливает. А вот для плательщиков упрощенной системы есть ограничения.

Может ли ФЛП на едином налоге продавать сертификаты и принимать их в качестве оплаты за товары, услуги?

Нет, не может. Продать сертификат в качестве товара можно, но потом принять его в качестве оплаты за товар или услугу нельзя. Налоговая определяет оплату сертификатом за товар или услугу как форму неденежных расчетов, а это нарушение условий пребывания на упрощенной системе.