Военный сбор в 2026 году: ставка, правила оплаты для ФЛП, ООО, физических лиц

Ключевые тезисы:

• Военный сбор – это налог, предназначенный для финансирования нужд обороны, ВСУ, других военных формирований. В 2026 году начисляется практически на все виды доходов в Украине. Уплачивают его ФЛП на общей и упрощенной системе, ООО на 3 группе ЕН.
• Стандартная ставка военного сбора – 5% (платят наемные работники, ФЛП на общей системе), для «упрощенцев» рассчитывается по правилам конкретной группы, о которых рассказываем ниже.
• В настоящее время военный сбор можно считать временным налогом, хотя его уплата была введена еще в 2014 году. В статье аргументируем такую ​​позицию.
• Также рассказываем, кто платит военный сбор (физлица, ФЛП на упрощенной системе, «общесистемщики», ООО на 3 группе), по каким ставкам. Приводим сроки, особенности перечисления в бюджет, перечень категорий ФЛП и виды доходов, что освобождены от его уплаты, другие нюансы.
• В статье приведены примеры расчета военного сбора для предпринимателей на разных системах (группах) налогообложения, которые позволяют наглядно увидеть цифры и разницу между ставками режимов.
• Рассматриваем основные правила подачи отчетности по военному сбору. Даем таблицу со сроками подачи отчетности, уплаты военного сбора физическими лицами (наемными работниками и другими, с разных видов доходов), ФЛП 1-3 групп ЕН, на общей системе, ООО на 3 группе ЕН.
• Также из статьи узнаете, где искать актуальные реквизиты для уплаты военного сбора в Украине, как правильно перечислять средства в бюджет.
• В конце даем краткие ответы на популярные вопросы о военном сборе – если у вас нет времени читать длинный текст, всю основную информацию можете найти там.

В этой статье мы рассмотрим один из видов налогов, который сейчас обязаны перечислять практически все категории плательщиков – физические, юридические лица на едином налоге, ФЛП, наемные работники. Речь идет о военном сборе – налоге, который был введен в 2014 году как временный, однако остается обязательным и в 2026 году.

Рассмотрим, кто, как, когда и по какой ставке платит военный сбор. Определим, какие категории плательщиков освобождаются от ВС. Расскажем, где найти реквизиты для оплаты, о каких нюансах нужно помнить и найдем ответы на популярные вопросы о военном сборе.

Что такое военный сбор в Украине

Военный сбор в Украине – это налог, введенный для финансирования потребностей обороны и безопасности страны. Его уплачивают физические лица с зарплаты и других доходов, определенных в НКУ. В 2026 году перечисляется военный сбор ФЛП на общей и упрощенной системе, а также ООО на 3 группе единого налога.

Денежные средства от этого сбора поступают непосредственно в государственный бюджет и направляются на обеспечение ВСУ, других военных формирований. Военный сбор был введен в августе 2014 года как временная мера для стабилизации финансирования армии в условиях начала вооруженной агрессии против Украины.

В настоящее время военный сбор в Налоговом кодексе Украины не внесен в список общегосударственных налогов и сборов (ст. 9). Нет ВС и в перечне местных налогов (ст. 10). А в ст. 161 подраздела 10 раздела ХХ указано, что военный сбор устанавливается временно, до момента вступления в силу решения ВРУ относительно завершения реформы ВСУ.

Выходит, что военный сбор Налоговый кодекс определяет как временный налог, однако уплачивается он уже более 10 лет и сейчас является одним из основных для украинцев с точки зрения категорий и количества плательщиков, на которых возложена обязанность. ВС высчитывается с большинства доходов физических лиц – зарплат, дохода ФЛП, вознаграждений по договорам ГПХ, доходов от аренды, инвестиций и т.д.

Плательщики военного сбора в 2026 году

В 2025 году круг плательщиков военного сбора расширился – путем внесения изменений в Налоговый кодекс Украины ввели обязанность для ФЛП и ООО на упрощенной системе. Для тех, кто уже платил ВС, повысили ставку с 1,5% до 5% – с зарплаты наемных работников, других доходов физических лиц, ФЛП на общей системе налогообложения.

За счет увеличения количества плательщиков и повышения процентов военного сбора с 1 декабря 2024 года (и с 1 января 2025 года для ФЛП) планируют получать больше средств в бюджет для финансирования потребностей ВСУ и сферы обороны.

Кто платит ВС с 1 января 2025 года в Украине:

• Физические лица – из числа резидентов, что получают доходы в Украине и из иностранных источников.
• Физические лица – нерезиденты, источником происхождения доходов которых является Украина.
• Работодатели – платят военный сбор с заработной платы наемных работников.
• Налоговые агенты – на которых возложена обязанность удерживать налоги (банки с вкладов, предприниматели с вознаграждения по договорам ГПХ и т.п.).
• Все ФЛП – военный сбор платят как «общесистемщики», так и те, кто находится на 1-4 группах упрощенной системы налогообложения.
• ООО – плательщики 3 группы единого налога.

Далее рассмотрим, кто может не платить военный сбор, а затем предоставим подробную информацию о каждой категории плательщиков и установленных для них ставках.

Кто освобождается от уплаты ВС

Какие категории физических лиц могут не платить военный сбор – кто освобождается от обязанности начисления и уплаты:

1. ФЛП 1 и 2 группы единого налога, которые зарегистрированы на временно оккупированных или территориях, где ведутся боевые действия – освобождены до момента завершения оккупации, боевых действий.
2. ФЛП 1 и 2 группы в случае оформления «налоговых каникул» (разрешено на 1 месяц в год) или болезни продолжительностью более 30 дней – при условии, что у таких предпринимателей нет наемных работников.
3. Мобилизированные ФЛП – они военный сбор, а также единый налог, НДФЛ, ЕСВ могут не платить и не отчитываться по ним на период службы.

Не уплачивается военный сбор во время военного положения с денежного довольствия военнослужащих и работников силовых структур Украины, правоохранителей, других лиц, которые принимают участие в мероприятиях, связанных с защитой государства и отпором вооруженной агрессии.

На какие доходы физических лиц не начисляется ВС

Уплата военного сбора не производится со следующих видов доходов (ст. 165 НКУ):

• государственная помощь – субсидии, льготы, соцвыплаты, кроме отдельных случаев;
• алименты – также не облагаются ставкой военного сбора;
• страховые выплаты от государства или за счет бюджета;
• компенсации в связи с увечьем, утратой трудоспособности, гибелью военнослужащих;
• помощь при рождении/усыновлении ребенка, многодетным семьям и т.д.

Военный сбор с пенсии и пожизненного денежного содержания, что выплачиваются из государственного или местного бюджетов, Пенсионного фонда или негосударственных пенсионных фондов, со стипендий учащихся, студентов, курсантов, которые выплачиваются из бюджета или за счет учебных заведений, также не уплачивается.

Не облагаются ставкой военного сбора доходы от продажи (обмена) имущества, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Например, продажа одного легкового автомобиля в год или квартиры, что находилась в собственности более 3 лет.

Также уплата военного сбора не предусмотрена из сумм:

1. Возмещения ущерба, что был причинен жизни и здоровью, а также помощи семьям погибших военных или участников боевых действий.
2. Благотворительной помощи, которая отвечает условиям, установленным Налоговым кодексом (в частности, в период действия военного положения – помощь на лечение, восстановление жилья, эвакуацию и т.п.).
3. В других случаях, предусмотренных законодательством.

Ставки военного сбора на 2026 год

Процент военного сбора, который удерживается с дохода, зависит от типа дохода и категории налогоплательщика. Стандартной в Украине считается ставка в 5%, которая установлена ​​для основных доходов физических лиц – применяется при удержании ВС с зарплат, средств от предоставления в аренду помещений и т.д.

Ставка для физических лиц

Для доходов физических лиц применяется ставка ВС 5%. Военный сбор с зарплаты удерживает работодатель – он является налоговым агентом наемного работника, платит за него 5% ВС, 18% НДФЛ, 22% ЕСВ (если иное не установлено законодательством). Лицо не начисляет налоги и не отчитывается за них.

Физические лица, в случае получения ими других доходов (не заработной платы в качестве наемного работника), должны самостоятельно подавать отчетность в ГНС и начислять, уплачивать военный сбор и НДФЛ.

В таблице ниже приводим наиболее типичные виды дохода украинцев и ставки налогов, которые с них нужно уплатить:

Размер военного сбора для ФЛП на общей системе

Будучи плательщиком общей системы налогообложения, ФЛП военный сбор уплачивает по той же ставке, что и наемные работники, физлица с дохода – 5%. Также насчитывается 18% НДФЛ и 22% ЕСВ. Но здесь есть нюанс – базу налогообложения можно уменьшать на подтвержденные документами и уплаченные суммы расходов, которые имеют связь с предпринимательской деятельностью и есть в перечне п. 177.4 НКУ.

Пример расчета налогов для ФЛП на общей системе:

• ФЛП за ІІІ квартал получил доход в сумме 700 000 грн.
• Расходы за ІІІ квартал составили 150 000 грн.
• Находим базу налогообложения: 700 000 – 150 000 = 550 000 грн. С этой суммы нужно начислить и уплатить налоги.
• Сумма военного сбора для ФЛП: 550 000 х 5% = 27 500 грн.
• Сумма НДФЛ: 550 000 х 18% = 99 000 грн.
• Сумма ЕСВ: 550 000 х 22% = 121 000 грн.

Итак, всего ФЛП за ІІІ квартал нужно уплатить 126 500 грн. налогов и 121 000 грн. единого взноса – общая сумма составляет 247 500 грн. Но сумма уплачивается не вся одновременно – каждый вид налога следует перечислить на отдельные реквизиты. Ниже мы расскажем, где их можно найти.

Как осуществляют расчет ВС ФЛП 1, 2, 3 группы?

Военный сбор ФЛП 1-3 групп уплачивают на разных условиях. Мы сейчас не будем рассматривать 4 группу единого налога. Эта группа создана для отдельной категории предпринимателей, что работают в сфере сельхозтоваропроизводства. И там начисления, уплата налогов производятся по особым условиям.

Военный сбор для ФЛП 1 и 2 группы начисляется как процент от суммы минимальной заработной платы, которая была установлена на начало отчетного года (НЕ текущей). Уплачивать нужно 10% от размера МЗП. В 2026 году это 864,70 грн., ведь по состоянию на 1 января 2026 года был зафиксирован размер минимальной зарплаты 8 647 грн.

ФЛП 3 группы военный сбор платят как процент от дохода, который получили за отчетный период. Перечислять нужно 1% от дохода.

Подытожим – как платят военный сбор ФЛП 1-3 группы упрощенной системы:

• 1 группа – 10% от МЗП, установленной на начало года. Сумма фиксированная, от дохода не зависит.
• 2 группа – 10% от МЗП, установленной на начало года. Сумма фиксированная, от дохода не зависит.
• 3 группа – 1% дохода, полученного в течение отчетного периода. Дохода нет – ВС не платится.

Уплачивают ли этот сбор компании (ООО)?

Военный сбор юридические лица (ООО) платят только при условии, что они являются плательщиками 3 группы единого налога. Плательщики общей системы перечисляют только 18% налога на прибыль, ВС не платят. А вот «упрощенцы» 3 группы начисляют налоги (ЕН, ВС) по стандартной схеме – так же, как и ФЛП на этой группе.

Пример расчета военного сбора, НДФЛ, ЕСВ для предпринимателей

Пример расчета суммы военного сбора и других налогов для ФЛП на общей, 1-3 группе упрощенной системы и ООО при условии получения дохода в 100 000 грн. в месяц (расходы с них 80 000 грн.).

Как видим, когда расходы большие, более выгодной может быть общая система налогообложения, чем упрощенная. В нашем примере получается, что суммы НДФЛ и ВС получаются меньше из-за того, что на общей системе налогообложения объектом налогообложения является чистый доход. Сумма, на которую начисляются налоги, уменьшается на сумму расходов.

Больше ЕСВ, так как взнос на общей системе уплачивается не в минимальной сумме (как на едином налоге), а как процент от чистого дохода. Однако и сумма пенсионного обеспечения потом будет выше, размер декретных (если женщина ФЛП оформит больничный в связи с беременностью и родами).

Поэтому выбирать систему налогообложения следует со специалистом, который сможет принять во внимание все нюансы, просчитать суммы и определить наиболее выгодный вариант. Если вам нужна помощь – обращайтесь за бухгалтерской консультацией к специалистам БИП!

Сроки подачи отчетности, уплаты военного сбора: 2026 год

По общему правилу налог на доходы физических лиц и военный сбор обычно начисляются и уплачиваются одновременно. На доходы, которые не облагаются НДФЛ, не начисляется и военный сбор. У ФЛП на упрощенной системе налогообложения ВС «идет» в тандеме с единым налогом, который уплачивается вместо НДФЛ.

Отчет перед ГНС также происходит одновременно. Декларация для указания сумм уплаченного НДФЛ (или ЕН), военного сбора для ФЛП, физических лиц, других плательщиков предусмотрена одна, уплата производится в один и тот же срок. То есть, плательщик начисляет, уплачивает, отчитывается о ВС по тем же срокам и правилам, что и НДФЛ (ЕН). Но счета для оплаты разные – обратите на это внимание.

Исключение касательно отсутствия связи военного сбора с основным налогом (НДФЛ или ЕН) – когда речь идет о налогообложении дохода от контролируемых иностранных компаний (КИК). Здесь военный сбор удерживается независимо от того, начисляется ли НДФЛ.

Таблица со сроками подачи отчетности и уплаты военного сбора физическими лицами, ФЛП и т.д.

На какие счета платить ВС, где их найти?

Найти счета для уплаты военного сбора можно на сайте ГНС. Как это сделать:

1. Зайти на портал ГНС.
2. Протянуть страницу вниз, найти раздел «Счета для оплаты платежей».
3. Выбрать свою область.
4. Откроется страница, на которой будет две ссылки – на реквизиты для налогов и ЕСВ.
5. Загрузить нужный файл.
6. Найти в нем налог, для уплаты которого нужны реквизиты.

Можно построчно просматривать все, а можно воспользоваться поиском по коду налога:

• 11011800 – реквизиты для уплаты ВС ООО на 3 группе единого налога.
• 11011700 – военный сбор для ФЛП 1-4 групп упрощенной системы за себя (НЕ за наемных работников).
• 11011000 – реквизиты для ВС для налоговых агентов (уплаты военного сбора с зарплаты и др.).
• 11011001 – для уплаты военного сбора физическими лицами, ФЛП на общей системе.

Там же в файлах есть реквизиты для уплаты других налогов. Также найти их можно в электронном кабинете на сайте ГНС – перейти в раздел «Состояние расчетов с бюджетом», нажать на нужный налог и появятся реквизиты. Спросить реквизиты для уплаты военного сбора, НДФЛ, ЕН, ЕСВ можно в местном отделе налоговой.

Как правильно платить военный сбор в Украине

Основные способы перечисления налогов:

1. Карточным переводом – с предпринимательских счетов, личной карты (но только своей, ведь ГНС определяет плательщика по РНУКПН).
2. Оплата по QR-коду, который можно найти в электронном кабинете на сайте налоговой.
3. Уплата военного сбора через кассу банка или терминал – также разрешена.

Нюансы, о которых следует помнить:

• Уплачивать налоги можно частями, с разных счетов и разными способами.
• Перечислять лучше раньше времени, а не в последний день.
• Независимо от выбранного способа уплаты военного сбора, обязательно нужно сохранить квитанцию.
• Важно правильно вносить назначение платежа – подробно об этом в разъяснении налоговой.

Мы рассмотрели основные требования и условия уплаты военного сбора. Если же у вас остались вопросы касательно ведения бухгалтерии ФЛП, ООО или нужна помощь в подаче отчетности, организации учета, обращайтесь к нашим специалистам. Звоните по номеру телефона, указанному на сайте, или оставляйте заявку.

Наиболее распространенные вопросы о военном сборе

Ниже дадим краткие ответы на наиболее популярные вопросы, которые регулярно получаем от клиентов.

Что это за налог – военный сбор?

Военный сбор – это налог, который платят физические лица, ФЛП, ООО (на 3 группе единого налога) с доходов. Введен для поддержки ВСУ и сферы обороны. Введенный в 2014 году, считается временным до принятия соответствующего решения ВРУ.

Кто должен платить военный сбор?

Военный сбор уплачивают физические лица с большинства видов доходов (иностранных в том числе), заработной платы (за наемных работников перечисляют работодатели), доходов ФЛП. ООО платят военный сбор только при условии, что находятся на 3 группе ЕН.

Кто освобождается от уплаты военного сбора в 2026 году?

Военный сбор могут не платить ФЛП 1 и 2 группы единого налога, что зарегистрированы на территориях, что временно оккупированы или являются зонами боевых действий. Разрешено не платить ВС на время болезни продолжительностью более 30 дней и периода «отпуска» для ФЛП (дается месяц в году, когда можно не платить налоги, при условии оформления заявления в ГНС).

Освобождены от ВС мобилизованные ФЛП, а также военнослужащие, работники силовых структур, ведомств и др., которые защищают Украину от врага.

Какая ставка ВС введена для ФЛП, ООО?

Ставка военного сбора для ФЛП на общей системе составляет 5%. ФЛП 1-2 групп упрощенной системы платят 10% от ставки минимальной зарплаты, зафиксированной на начало года. Предприниматели-плательщики 3 группы единого налога (ФЛП, ООО) должны перечислять ВС в сумме 1% от дохода.

Сколько процентов платят военного сбора в 2026 году физические лица?

Физические лица военный сбор должны уплачивать по ставке 5%. За наемных работников отчитывается, платит ВС работодатель. Физические лица с других доходов (НЕ зарплаты) должны самостоятельно подавать декларацию об имущественном положении и доходах в ГНС, начислять и уплачивать военный сбор.

Где найти реквизиты для уплаты военного сбора?

На сайте ГНС – «Счета для уплаты платежей». Надо выбрать область, скачать файл со счетами, найти нужные данные. Есть реквизиты для уплаты ВС и в личном электронном кабинете («Состояние расчетов с бюджетом»). Взять их можно в отделении ГНС.

Как правильно уплатить военный сбор?

Сумма в полном размере должна быть перечислена в установленные сроки. Перевести можно с предпринимательского счета, личной карты, по QR-коду с сайта налоговой или в кассе, терминале банка. Важно корректно указать назначение платежа, сохранить квитанцию.

Забоцька Інна

Подписаться на новые статьи