Ликвидационная отчетность ФЛП

Согласно ст. 97 НКУ, ликвидацией ФЛП называется государственная регистрация прекращения его деятельности, после чего он теряет соответствующий статус налогоплательщика и производит закрытие счетов. Ликвидационная отчетность – это последняя поданная в местный орган ГНС указанным субъектом хозяйствования декларация.

Порядок закрытия ФЛП:

• Формирование папки с первичными документами – актами, счетами, накладными и др., которые могут потребоваться во время проверки налоговой.
• Уплата всех налогов – текущих по состоянию на день закрытия бизнеса и тех, что могли быть не уплачены ранее. Проверка факта осуществления всех начислений в Электронном кабинете.
• Снятие с учета РРО/ПРРО, увольнение наемных работников и полный расчет.
• Создание по всем счетам выписок о движении средств за период с даты их открытия (или дня, с которого ГНС имеет право инициировать проверку) по день ликвидации ФЛП, подача заявления на закрытие счетов.
• Собственно ликвидация – предпринимателем подается заявление на закрытие ФЛП (через сервис «Дія» или обращение к госрегистратору). Получение сообщения о закрытии, выписки из ЕГР.
• Подача ликвидационной отчетности – только после того, как процедура ликвидации прошла успешно, ведь в декларациях нужно будет указывать дату закрытия.
• Проверка после закрытия ФЛП.

Формирование ликвидационной отчетности ФЛП-«упрощенцами» (1, 2, 3 группа единого налога)

Как мы отмечали выше, отдельного бланка для ликвидационной декларации или ячейки для проставления отметки «ликвидационная» нет. Поданная за последний отчетный период декларация автоматически будет считаться ликвидационной. В ней следует поставить отметку в поле 8.1.

В приложении с ЕСВ отображаются начисления по ЕСВ по месяц, в котором прекращена деятельность ФЛП. В приложении обязательно указываются: тип формы (соответственно «после прекращения»), день регистрации закрытия бизнеса и период, в течение которого предприниматель находился в статусе «упрощенца». Проставляется отметка в поле 5.3.

Если после того, как ликвидационная отчетность по ЕСВ и ЕН, ВС была подана, вы обнаружили ошибку, то важно сразу отправить уточняющую декларацию (или новую отчетную, если предельный срок для ее подачи еще не наступил). Если своевременно не подать отчетность в ГНС, будет применена штрафная санкция в размере 340 грн.

Сроки подачи ликвидационной отчетности ФЛП 1 и 2 группа, когда подает отчетность ФЛП 3 группа

Декларацию плательщика ЕН с приложением ЕСВ ранее необходимо было подавать в течение 40 календарных дней после завершения отчетного квартала, в котором оформлено закрытие предпринимательской деятельности. ГНС обращали внимание, что ликвидационную декларацию в квартальный срок должны были подать все ФЛП-«упрощенцы», независимо от группы. Однако сейчас правила изменились.

В 2025 году ГНС выдала разъяснение, согласно которому сроки подачи ликвидационной отчетности ФЛП на упрощенной системе налогообложения соответствуют периодам, установленным для налогоплательщиков:

1. Последняя налоговая отчетность ФЛП 1-2 группы подается в сроки, определенные для годового отчетного периода.
2. А ликвидационная отчетность ФЛП 3 группа формируется в сроки, установленные для квартального периода.

Также ГНС указывает, что предприниматель имеет право подать последнюю декларацию до завершения отчетного периода, в котором было зарегистрировано прекращение деятельности ФЛП. То есть, если вы подали заявление на закрытие бизнеса 28 апреля 2025 года, например, то имеете полное право подать ликвидационный отчет ФЛП 3 группы 1 мая 2025 года.

Однако также можете сформировать декларацию и позже – у вас есть время до истечения предельного срока подачи отчета за II квартал (до 10 августа вплоть). Данные о доходах, уплаченных ЕН и ВС, ЕСВ указываете за II квартал – период с 1 апреля и по дату прекращения.

В то же время, ликвидационная отчетность ФЛП 1 группы, к примеру, может быть сформирована в годичные сроки – и время есть до 1 марта 2026 года. Но мы всегда акцентируем внимание клиентов на том, что позиция налоговой может меняться. А свои обязанности лучше выполнять вовремя. И не стоит «тянуть» с подачей ликвидационного отчета ФЛП.

Чем раньше вы подадите декларацию – тем более спокойно себя будете чувствовать. Кроме того, у вас будет время на подачу уточняющей декларации в случае появления ошибок. Кстати, именно об уточняющих декларациях в разрезе подачи ликвидационной отчетности поговорим подробнее.

Подача уточняющей декларации в случае, если был сформирован ликвидационный отчет ФЛП до апреля 2025 года

В начале 2025 года предприниматели, что прекратили деятельность, столкнулись со сложностями из-за отсутствия обновленных бланков отчетности. Обязанность начислять и уплачивать военный сбор для плательщиков единого налога была установлена ​​с 1 января 2025 года. А новые бланки деклараций, где можно было бы отобразить данные по ВС, в ГНС обнародовали только в апреле.

И получается, что все ФЛП, которыми была подана ликвидационная декларация плательщика единого налога до 1 апреля 2025 года без отображения военного сбора, уменьшили суммы начислений. И теперь должны подать уточняющий отчет.

Как подать ликвидационную декларацию «общесистемщикам» после закрытия ФЛП

Предприниматель формирует декларацию об имущественном положении и доходах. Отчетность подается не только в том случае, если ФЛП на момент прекращения предпринимательской деятельности находился на общей системе налогообложения. Также отчет обязателен, если в течение года, в котором была проведена процедура ликвидации, ФЛП определенный период находился на общей системе (а завершает деятельность как «упрощенец», к примеру).

Заметим, что в данной декларации уже есть ячейка, в которой нужно отразить, что ФЛП прекратил ведение хозяйственной деятельности, и указать дату ликвидации ФЛП, указанную в ЕГР. Приложение ЕСВ подается в составе декларации. Последний базовый отчетный период считают со дня, который идет за днем ​​окончания прошлого налогового периода и до последнего дня месяца, в котором ФЛП был закрыт.

Как отмечали выше, декларация об имущественном положении подается в сроки, установленные ст. 177 НКУ для месячного периода. Следовательно, ликвидационная отчетность ФЛП на общей системе налогообложения в 2025 году должна быть подана в течение 20 дней, что идут за последним днем ​​месяца, в котором был закрыт ФЛП. Если в течение отчетного года доход от предпринимательской деятельности не получался, однако есть обязанность по подаче декларации по другим основаниям, приложение ЕСВ в составе декларации об имущественном положении и доходах не подаете.

Если не было доходов от предпринимательской деятельности на общей системе, декларацию не подаете. Но если получали другие доходы (на упрощенной системе), то подаете с приложением Ф2 и отображаете доход по упрощенной в строке 11.1 декларации «Доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности по упрощенной системе налогообложения в течение отчетного (налогового) года».

Сложности, что могут возникнуть во время подачи ликвидационной отчетности после прекращения ФЛП

Когда подается ликвидационная отчетность ФЛП, следует обратить внимание на следующий нюанс. Декларация формируется в момент, когда уже ФЛП исключен из реестра налогоплательщиков и ЕГР содержит информацию о прекращении его регистрации. А потому возможность отправлять электронные документы в ГНС для ФЛП может быть ограничена.

В таком случае следует попытаться послать документы через кабинет с КЭП физического лица. Ведь электронная подпись ФЛП теряет юридическую силу в момент принятия заявления о закрытии. Таким способом декларация может быть принята. Если же нет, то придется использовать другие способы подачи.

Способы подачи последней отчетности: как и где можно заполнить ликвидационную декларацию ФЛП

Ликвидационная отчетность ФЛП в 2025 году может быть подана физическим лицом:

1. В письме по почте – в бумажном формате, с оформлением уведомления о получении и вложением описания документов. Делать это следует минимум за 5 (ЕСВ – за 10) дней до истечения предельного срока, учитывая выходные, праздничные дни. Найти бланк декларации можно на сайте ГНС или в местном органе, там же есть образец ликвидационной отчетности ФЛП.
2. Во время личного визита в местный орган ГНС в бумажном формате и на цифровом носителе. Если нет возможности обратиться в налоговую лично, подать отчет может лицо, на которое оформлена доверенность.
3. Как подать ликвидационную отчетность онлайн – через Электронный кабинет, если есть такая возможность, отправив позже документы в бумажном формате заказным письмом «Укрпочтой».

Ликвидационная декларация ФЛП: нюансы, о которых стоит помнить

Во время формирования и отправки отчетов стоит учитывать следующие моменты:

• С даты внесения в ЕГР данных о закрытии ФЛП физическое лицо теряет статус предпринимателя. И все доходы, которые оно получило после указанного дня, являются гражданскими. Относительно них возникает отдельно обязанность уплаты налогов, но указывать их здесь не нужно.
• Отчеты направляются после даты завершения деятельности ФЛП в ЕГР. Но не стоит отправлять их в тот же момент, ведь снять с регистрации плательщика ЕН в ГНС могут чуть позже. Так, например, если бизнес закрыт 23 августа (в пятницу), ликвидационная отчетность ФЛП 2 группа подается 25 августа (в воскресенье), а с регистрации налогоплательщик был снят 26 августа (в понедельник), это будет неправильно.
• Авансовый платеж ЕСВ считают с даты снятия в ГНС. Так, если ФЛП прекращен 31 августа, а в ГНС снят 1 сентября, нужно заплатить сбор за сентябрь.
• Квартальные декларации подаются нарастающим итогом – так, например, если ликвидационная отчетность ФЛП 3 группа подается за ІІ квартал, то он указывает доход не только за него (три месяца), а за І и ІІ квартал, за ІІІ – за І, ІІ и ІІІ одновременно. Образец ликвидационной отчетности ФЛП 3 группы можно найти на сайте ГНС или в сети.

Как видите, нюансов подачи отчетности после ликвидации ФЛП немало. А потому рекомендуем не подвергать себя риску получения штрафов и обращаться прямо сейчас к нашим специалистам, которые выполнят все задачи вовремя и в полном соответствии с нормами действующего законодательства!