Как и когда ФЛП 1 и 2 групп могут оформить налоговые каникулы?

Содержание

Государственная регистрация ФЛП является первым шагом на пути к созданию успешного и легального бизнеса, который будет работать и развиваться только при условии четкого соблюдения всех требований действующего украинского законодательства. Основные налоговые обязательства ФЛП 1 и 2 групп состоят в своевременной подаче в ГНС отчетности и перечислении средств в бюджет.

Уплачивать налоги и предоставлять отчеты ФЛП 1 и 2 групп должны на протяжении всего времени своей деятельности, в четко установленные сроки. В то же время, НКУ предусматривает некоторые послабления, связанные с возможностью для предпринимателя оформить отпуск или получить статус временно нетрудоспособного. Есть и другие случаи освобождения определенных групп налогоплательщиков от их обязательств.

Что представляют собой так называемые «налоговые каникулы»? Какие правила и условия их оформления установлены законодательством для ФЛП 1 и 2 групп? Является ли необходимым заполнение отчета ЕСВ и ЕН за период послаблений? Эти и другие вопросы рассматриваем в материале ниже.

Что такое налоговые каникулы

Определения термина «налоговые каникулы» в НКУ и других законодательных актах нет. Но в общепринятом значении налоговые каникулы – это определенный период времени, в течение которого отдельные группы предпринимателей освобождаются от обязательства уплачивать все или указанные в законах или распоряжениях налоги. То есть, исключения могут касаться как категорий плательщиков, так и сроков уплаты, видов начислений.

В разные периоды времени налоговые каникулы в Украине устанавливались из-за желания власти поддержать малый и средний бизнес, который пострадал в результате тех или иных обстоятельств. Обычно условия получения льгот касаются отдельных групп предпринимателей, которые работают в пострадавших сферах экономики, испытывают влияние определенных негативных факторов, фиксируют существенное снижение доходности, пытаются сохранить рабочие места. В некоторых случаях ослабления позволяют предпринимателю пережить тяжелые времена и избежать таких неприятных последствий, как ликвидация ФЛП, например.

Важно отметить, что налоговые каникулы – это не полная отмена всех налоговых обязательств, а временное предоставление льгот для снижения негативного влияния на бизнес разных факторов. В отдельных случаях срок предоставления налоговых каникул может достигать полугода. Так, в 2020 году некоторые послабления были сделаны для отраслей и предпринимателей, пострадавших от влияния локдаунов во время эпидемии COVID-19.

Послабления на период действия военного положения

С 1 марта 2022 года и на весь период действия военного положения, установленного на территории Украины соответствующим постановлением Президента, определенные послабления сделаны для ФЛП 1 и 2 групп (согласно пояснениям ГНС Украины).

Основные аспекты и условия:

ФЛП 1 и 2 групп освобождены от уплаты ЕН.
Предприниматели указанных групп в течение всего срока действия военного положения и еще 1 год после его отмены или прекращения могут не производить начисление, расчет и уплату единого взноса (только за себя), не подавать отчет ЕСВ.
Вышеуказанное положение также касается уплаты ЕСВ за работников, призванных на службу в ВСУ во время мобилизации.
Указанные положения дают право не перечислять ЕН и ЕСВ, но не устанавливают обязанности. То есть, если предприниматель хочет уплачивать налоги, он может это делать и, соответственно, осуществлять заполнение отчета ЕСВ, декларации по ЕН.

Кроме того, в ст. 9 разд. VIII НКУ («Заключительные положения») указано, что на период действия военного положения плательщики ЕСВ с местонахождением на временно оккупированных территориях государства освобождены от основных обязанностей и ответственности за неуплату взноса (которые определены в ст. 6 и 25-26 НКУ). Но они могут перечислять средства добровольно в соответствии с действующим законодательством.

«Налоговый отпуск» для ФЛП 1 и 2 групп

В большинстве случаев термин «налоговые каникулы» употребляется для обозначения отпуска (и освобождения от налоговых обязательств), на оформление которого имеют право ФЛП 1 и 2 групп, согласно условиям, изложенным в ст. 295 НКУ. Законодательством установлено, что «упрощенцы» 1 и 2 групп, не нанимающие работников, могут не начислять ЕН на срок, который не превышает продолжительности календарного месяца. Такая возможность предоставляется всего раз в год.

Также льгота может быть предоставлена на время болезни, которая длится тридцать и более дней. Факт болезни должен быть обязательно подтвержден выдержкой, взятой из реестра листков нетрудоспособности. В сложных случаях лучше воспользоваться помощью специалистов – консультация бухгалтера позволит разобраться во всех тонкостях и не нарушить закон. При необходимости вы можете обратиться к нашим специалистам по телефонам, указанным на сайте.

Как осуществляются начисления во время налоговых каникул

Согласно ст. 295 НКУ и разъяснениям ГНС, ФЛП-«упрощенцы» 1-2 групп ЕН платят в формате аванса до 20 числа текущего месяца. Перечисление можно производить помесячно или поквартально, сразу за весь год.

В случае переплаты или оформления налоговых каникул уже уплаченные суммы засчитываются в качестве последующих платежей. То есть, если ЕН уже уплачен за месяц, в котором ФЛП ушел на больничный или уходит в отпуск, сумма не возвращается, а засчитывается как взнос на будущие периоды.

Начисление взносов для ФЛП 1-2 групп возможно на основании заявления предпринимателя произвольной формы. Подается в местный отдел ГНС, составляется на имя руководителя органа. Обязательно содержит информацию о: сроке отпуска или больничного (нужно добавить копию листка нетрудоспособности стандартной формы), основании, желании не платить ЕН. В случае перечисления взноса авансом следует указать просьбу зачислить сумму на следующий период.

В то же время, согласно законодательству, платить и подавать отчет ЕСВ нужно и в период отпуска (если не принимать во внимание нормы касательно послаблений во время военного положения).

Правила оформления налоговых каникул

Ключевые условия и особенности оформления отпуска ФЛП 1-2 группы:

Заявление лучше подавать до начала отпуска.
Расторжение сроков отпуска не предусмотрено нормами НКУ.
Продолжительность отпуска должна быть равна календарному месяцу.
Отпуск предоставляется только раз в год, неиспользованный не переходит на следующий.
Если во время отпуска предприниматель болел и период нетрудоспособности равен или превышает 30 дней, ему разрешено отозвать заявление, но только в том случае, если он успеет сделать это до начала отпуска.
Во время отпуска или временной нетрудоспособности ФЛП не имеет права вести деятельность. Если же им был получен доход в этот период, он должен документально доказать, что это предоплата или деньги за услуги или товары, которые были предоставлены ранее.
Налоговый отпуск ФЛП 2 группы может быть оформлен только в случае отсутствия наемных работников (допускаются только лица, находящиеся в отпуске в связи с беременностью, родами, и в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет).

Идеальный вариант – брать отпуск с первого числа месяца и до последнего включительно. В таком случае удастся избежать любых недоразумений с налоговой. Во время течения болезни в разные дни месяца (до 20 числа, после) и разной продолжительности возможны варианты касательно освобождения ФЛТ от налогов. Тут лучшим решением станут для ФЛП консультационные услуги бухгалтера, который имеет опыт в таких делах.

Нюансы оформления переходного отпуска

Если предприниматель планирует оформить отпуск, период которого будет охватывать два месяца, могут возникнуть сложности с определением месяца, за который не будет начисляться ЕН. В письме ГУ Миндоходов в г. Киев от 23.04.2014 г. № 832/0/26-15-17-03-14 предложен такой принцип:

«Нулевым» считается месяц начала отпуска, если нерабочий период начался раньше 20 числа.
Не уплачивается налог в месяц окончания отпуска, если нерабочий период начался после 20 числа.

Правильное определение месяца важно из-за того, что именно в нем ФЛП не должен получать доход. В противном случае могут возникать трудности и недоразумения во время проверок налоговой службой, которые проводятся по плану или во время закрытия ФЛП.

Ограничения на время налоговых каникул

Во время налоговых каникул ФЛП 1-2 групп запрещено: получение любого дохода в формате банковских платежей, наличных расчетов, подписание любых договоров или актов и выполнение других действий, которые могут считаться предпринимательской деятельностью. Книгу учета за это время не ведут, оставляя пустые места для месяца или размещая в них отметку «отпуск».

Желательно предварительно проинформировать партнеров и клиентов о периоде каникул, чтобы они не перечисляли средства и за месяц не было зафиксировано никакой активности.

В случае возникновения любых вопросов или сложностей в оформлении налоговых каникул, расчете налогов и т.д. вы можете получить юридические или бухгалтерские услуги для ФЛП в нашей компании. Обратиться к нашим специалистам можно через форму обратной связи, размещенную в правом верхнем углу, или по телефонам, указанным на сайте.