Требования и ограничения при избрании упрощённой системы налогообложения

Для минимизации налогового бремени многие предприниматели рассматривают возможность перехода в категорию плательщиков единого налога. Однако упрощённая система подходит не каждому, ведь имеет множество ограничений, несоблюдение которых может привести к серьёзным проблемам с осуществлением коммерческой деятельности и расчётом отчислений в государственный бюджет. Следует заранее узнать актуальные правила перехода и проконсультироваться с юристами во избежание неприятностей и чрезмерных затрат времени и денег на урегулирование вопросов с контролирующим органом.

Следовательно, в соответствии со статьей 291.3. Налогового кодекса Украины, право перейти на особый механизм уплаты части дохода государству имеют ФЛП или юридические лица, отвечающие всем требованиям, установленным для плательщиков единого налога. Речь идёт прежде всего о том, что уплачивать налоги по упрощённой системе не могут компании и предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности, которые определены статьей 291.5. НКУ как запрещенные:

оказывают услуги управления бизнесом;
организуют гастроли для артистов внутри страны или за рубежом;
обеспечивают офлайн или онлайн обмен иностранных валют;
производят, импортируют/экспортируют или продают подакцизную продукцию. Исключение составляют только ФЛП, в розницу продающие столовые вина, сидр, пиво, перри без спирта в составе, и лиц, реализующих в розницу топливо или масла при условии, что продажа осуществляется в ёмкостях не более 20 л;
добывают, производят или продают драгоценные металлы или камни. Это ограничение касается, в частности, предприятий, занимающихся созданием и торговлей ювелирными украшениями;
организуют проведение лотерей, букмекерских ставок, азартных игр, исключение составляет только продажа лотерейных билетов;
на государственном уровне добывают и реализуют полезные ископаемые;
выступают финансовыми посредниками, кроме случаев предоставления страховых услуг агентами, аварийными комиссарами и аджастерами, указанными в 3 разделе НКУ;
осуществляют регистрацию акций и других ценных бумаг;
определяются Налоговым кодексом как финансовые организации – банки, перестраховые и страховые брокеры, страховые компании, инвестиционные фонды, кредитные союзы и учреждения накопительного пенсионного обеспечения, доверительные общества;
оказывают услуги кредитования (кредитные союзы, ломбарды);
проводят аудиторские проверки, технические исследования и испытания (отнесены к группе 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
продают художественные произведения и антиквариат, в том числе посредством проведения аукционов;
обеспечивают почтовые перевозки, за исключением курьерской деятельности;
создают, обслуживают и используются в коммерческих целях телекоммуникационные сети. К этой категории относятся радио- и телеканалы, компании, предоставляющие услуги фиксированной или мобильной телефонной связи, Интернет и т.д.

Подытоживая, отметим, что если ваша деятельность внесена в перечень запрещённой для плательщиков ЕН, например, если вы занимаетесь изготовлением и продажей табачных изделий, то перейти на упрощённую систему налогообложения не удастся.

Конкретного списка КВЭДов, которые нельзя использовать плательщикам единого налога, нет, поэтому предпринимателям следует осторожничать на этапе выбора кода деятельности. Если деятельность, отраженная в КВЭДе, не подходит для упрощенцев, то этот код не должен быть среди выбранных идентификаторов заявителя. Есть сомнения в возможности перехода на уплату единого налога? Разобраться помогут только квалифицированные юристы, ведь здесь много нюансов. Обращайтесь к нам, чтобы найти ответ как можно скорее.

С уверенностью можно сказать, что лучше потратить немного больше времени на подтверждение возможности уплаты ЕН, чем потом иметь дело с неприятными последствиями. Статья 298. 2.3. определяет необходимость перехода на общую систему налогообложения с первого числа места, следующего за тем, когда предприниматель осуществил запрещённую упрощённой системой налогообложения деятельность. Среди других проблем – требование уплатить дополнительные налоговые вычеты в том случае, если единщиком был получен доход в результате осуществления неразрешённого вида деятельности. Ставка налогообложения зависит от группы: юридическим лицам нужно будет уплатить 10% или 6% от дохода, а ФЛПам 1-3 группы – 15%.

Отдельно стоит отметить льготы, обусловленные полномасштабным вторжением России в феврале прошлого года. Уже определённое времяв нашей стране действует обновлённая система налогообложения, благодаря которой предприниматели и фирмы могут осуществлять отчисления ЕН в размере 2%. Количество запрещённых видов деятельности для плательщиков этого налога не столь значительно. Перейти к третьей группе и платить налоги без учета ограничений, указанных в п. 291.5 ст. 291 НКУ, не имеют права:

организаторы азартных игр, в том числе предоставляющие услуги в качестве букмекера и проводящие лотереи (кроме продажи лотерейных билетов);
ФЛП и юридические лица, занимающиеся обменом валюты;
экспортеры, импортеры и изготовители товаров, которые продаются с акцизными марками – как и в общем случае в счет не берутся розничные продавцы определенных видов алкоголя (столовых вин, пива, сидра и т.п.) и топлива и смазочных материалов в ёмкостях объёмом до 20 литров;
предприятия горнодобывающей промышленности, кроме тех, кто обеспечивает водоснабжение и водоотвод населенных пунктов или отдельных объектов;
регистраторы акций, облигаций и других ценных бумаг;
различные финансовые учреждения, перечень которых устанавливает действующее законодательство – это банки, кредитные союзы, ломбарды, инвестиционные фонды, доверительные общества и т.д.

Все остальные ограничения для тех, кто платит ЕН со ставкой 2% в период войны, не относятся. Следовательно, пока действует новая система налогообложения, есть возможность заниматься отдельными видами ранее запрещённой плательщикам ЕН деятельности. Но здесь нужно быть очень внимательными и следить за новостями, ведь уже с июля 2023 часть льгот планируют отменить.