Как рассчитывается доход плательщика единого налога и как подтвердить показатели отчетности?

Содержание

Мы продолжаем делиться лайфхаками, которые облегчат составление налоговой отчетности для предпринимателей и помогут не допустить ошибок при подаче декларации. Сегодня разберемся с плательщиками единого налога: как вести учет доходов, как рассчитывается доход в случае наличия нескольких счетов, что нужно включать в сумму доходов и как подтверждать этот доход, как подавать отчетность ФЛП 2 группы. Рассказываем.

Учет дохода ФЛП-плательщика ЕН

Доход ФЛП определяется на основании данных учета, который ведется согласно статье 296 Налогового кодекса Украины. Определение дохода предпринимателя осуществляется, в частности, для целей налогообложения единым налогом.

Для учета доходов предпринимателей продолжает использоваться книга учета доходов в произвольной форме. Самая удобная форма, по нашему мнению, – это электронная, где удобно редактировать и подводить результаты по полученному доходу и сумме единого налога.

Перейдем к, собственно, расчету доходов. Следует понимать, что доходом для предпринимателя на упрощенной системе, который он декларирует и показывает в отчетности, является сумма всех поступлений на все текущие счета ФЛП в гривне и в валюте, а также все наличные поступления. Также в доход ФЛП-единщика входят суммы за безвозмездно полученные товары/работы/услуги, а также удержанные комиссии банка и суммы по эквайрингу. Рассмотрим особенности каждого из этих вариантов более подробно.

Что входит в доходы ФЛП на упрощенной системе?

Доход полученный на текущие счета предпринимателя. ФЛП может иметь несколько активных счетов в разной валюте и в разных банках. Чтобы рассчитать общую сумму дохода, нужно подытожить все счета. Средства, поступившие в валюте, рассчитываются в гривне по курсу НБУ на дату поступления на текущий счет.
Также налоговики настаивают, что в доход бизнесмена включается комиссия банка при получении оплаты. Это может быть как комиссия банка по SWIFT-переводу, так и комиссия при расчете через POS-терминал (эквайринг).

Обращаем ваше внимание, что декларируемый доход получен именно на текущие счета, не карточные, транзитные или личные!

Подтверждающим документом в этом случае будет именно банковская выписка по текущему счету, а также входящий SWIFT-платеж, при условии, что в назначении четко будет понятно, за какой именно товар или услугу была оплата. Если же назначение описано размыто и конкретно не указано, за что поступили средства, то лучше иметь либо расходную накладную (если это товар), либо акт предоставления услуг (для работ или услуг). Ведь для каждого предпринимателя важным условием пребывания на упрощенной системе является получение дохода только по зарегистрированным видам деятельности (КВЭД).

Безвозмездно полученные товары/работы/услуги. Распространенным примером такого дохода является следующая ситуация, с которой сталкивается много IТ-специалистов, однако мало кто из предпринимателей принимает это во внимание при расчете доходов.

Когда вы предоставляете услуги компании, а компания, в свою очередь, предоставляет вам в аренду на безоплатной основе рабочее место в офисе (о чем свидетельствует заключенный с компанией договор и ежемесячно подписанные акты о безвозмездно полученном рабочем пространстве), суммы таких безвозмездно полученных услуг входят в годовой доход и облагаются налогом. Законодательно это подтверждается п. 292.3 статьи 292 НКУ: «В сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг)».

Подтверждающими документами в таком случае будут акты предоставленных вам услуг, а в случае полученных безвозмездно товаров – расходные накладные.

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Этот случай касается предпринимателей единого налога – плательщиков НДС. Подтверждающими документами будет первичный документ, по которому возникла кредиторская задолженность, и акт сверки с кредитором, где он подписью подтвердил долг перед вами.
Суммы полученных поступлений в наличной форме. Также в доход предпринимателя на упрощенной системе включаются суммы средств, полученных в наличной форме. При наличии РРО/ПРРО подтверждающим документом такого поступления и соответственно реализации будет товарный чек выданный регистратором, а также Z-отчеты.

Важно! В состав дохода плательщика единого налога включается сумма возвратной финансовой помощи, невозвращенной плательщиком единого налога в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения на следующий день по истечении 12 календарных месяцев со дня получения такой помощи.

А что же не входит в доход предпринимателя на упрощенной системе?

Возвращаемые покупателю суммы средств (аванс, оплата или предоплата) — плательщику единого налога за товар/работы/услуги и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю за товар/работы/услуги, который происходит вследствие возврата. Подтверждающим документом является письмо-заявление на возврат средств и накладное на возврат.
Суммы пассивного дохода, полученные предпринимателем, в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также, доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.
В состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются, в частности суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения.

Если вы сомневаетесь, верно ли и без ошибок вы рассчитали доход за отчетный налоговый год, вы всегда можете обратиться к специалистам БИП для проверки деятельности вашего ФЛП. Обращайтесь!