Все о начислении и выплате единого социального взноса (ЕСВ)

Все чаще стали задавать вопрос о ЕСВ. Постараемся ответить на основные из них максимально доступно.

1. Кто должен платить ЕСВ? ЕСВ должны платить все ФЛП, независимо от системы налогообложения, группы плательщика единого налога и наличии дохода в размере не ниже 22% от суммы минимальной заработной платы. В 2019 году сумма минимальной з / п составляет 4173,0 грн, следовательно, ФЛП, начиная с месяца регистрации и заканчивая месяцем ликвидации должен платить ЕСВ не менее 918,06 грн в месяц. ФЛП также вправе уплачивать ЕСВ в большем размере, если хочет увеличить начисления для пенсионного обеспечения, однако не более чем в сумме 22% от 15 минимальных заработных плат (15 * 4173 * 22% = 13770,90грн).

2. Какой первый месяц уплаты ЕСВ? Первый месяц уплаты ЕСВ месяц, в котором был зарегистрирован ФЛП. Несмотря на дату регистрации ФЛП, ЕСВ нужно платить в полном объеме за месяц. То есть, если ФЛП было зарегистрировано 29-31 числа, ЕСВ нужно заплатить в сумме 22,0% от размера минимальной заработной платы, установленной в месяце регистрации. Поэтому советуем регистрировать ФЛП уже в первых числах месяца. Если ФЛП зарегистрировано в августе, а на упрощенную систему налогообложения (1-я или 2-я группа) ФЛП перешел с 01 сентября, ЕСВ нужно начинать платить с августа.

3. Какой последний месяц уплаты ЕСВ? Последний месяц уплаты ЕСВ месяц прекращения предпринимательской деятельности ФЛП (дата прекращения отображается на сайте Минюста в бесплатном запросе ЕГР). Если ФЛП подал госрегистратору заявление о прекращении своей деятельности 30 сентября числа, то дата прекращения может быть 1-2 октября, поскольку госрегистратор вправе обрабатывать заявление до 3-х рабочих дней. В данном случае нужно будет платить ЕСВ в полном объеме и за октябрь. Поэтому заявление лучше подавать за дней 5 до конца месяца.

4. Должен ли платить ЕСВ ФЛП, при отсутствии предпринимательской деятельности? – Да, должен. 07.02.2019г. в ВСУ был зарегистрирован законопроект №10012 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно устранения норм, нарушающих права и законные интересы физических лиц-предпринимателей)», которым предусматривалась отмена обязательной уплаты ЕСВ ФЛП в случае отсутствия деятельности. Однако данный проект 29.08.2019г. был отозван.

5. Что делать если отчет по ЕСВ (додаток 5) было подано с ошибками? – Поскольку форма додатка 5 не предусматривает предоставление уточняющего отчета, следует написать заявление в вышестоящий контролирующий орган с просьбой аннулировать такой отчет. После чего подать верный отчет. Если вы обнаружили ошибку до конца предельного срока предоставления отчетности, то следует просто подать отчет с правильными данными – последний предоставленный отчет в указанные сроки для подачи отчетности по ЕСВ будет считаться правильным. Аннулировать отчет могут, если вы: 1. Плательщик единого налога, а подали отчет как плательщик на общей системе налогообложения. В данном случае вам начислят 2 раза ЕСВ: как плательщику ЕН автоматически, и как плательщику на общей системе налогообложения (исходя из предоставленного отчета). 2 Вы зарегистрированы как ФЛП в феврале, а подали отчет за целый год. В данном случае вам начислят ЕСВ еще и за январь. В обоих случаях будет начислен долг, который или нужно оплатить, или аннулировать отчет и предоставить верный. Сразу отметим, что аннулировать отчет по ЕСВ не так уж и просто, это может занять до полугода времени. Поэтому советуем быть крайне внимательными при предоставлении отчетности по ЕСВ.

Обратите внимание! Если вы самостоятельно насчитали себе ЕСВ больше, его обязательно нужно будет оплатить! Например, вы ошиблись в каком-то месяце вместо 918,06, поставили начисления ЕСВ 9180,6 – эту сумму нужно будет и оплатить. Такие отчеты на данный момент аннулировать НЕВОЗМОЖНО. Во всяком случае с чем сталкивались мы – отчетность не аннулировали, возможно кому-то удавалось это сделать.

6. Какой срок уплаты ЕСВ для ФЛП? – Предельный срок уплаты ЕСВ за квартал – до 19-го числа включительно следующего за кварталом месяца. То есть за 3-й квартал нужно оплатить ЕСВ до 19 октября. Можно платить помесячно, главное, чтобы общая сумма за квартал была оплачена не позднее 19-го числа следующего за кварталом месяца!

7. Какой срок предоставления отчетности по ЕСВ для ФЛП? – Отчет по ЕСВ (додаток 5) нужно подать в течение 40 календарных дней после окончания года по форме додаток 5. То есть за 2019 нужно подать отчет 9 февраля 2020. Однако, начиная с 2021 ФЛП будут сдавать единую отчетность: в декларациях будут отображать данные по ЕСВ.

Это все основные моменты по ЕСВ для ФЛП по состоянию на сентябрь 2019г.