ФОП – ІТ: вибираємо оптимальну систему оподаткування.

Багато працівників в сфері ІТ ставлять одні і ті ж питання: яку систему оподаткування вибрати? В чому різниця? Яка група єдиного податку буде оптимальною? Які податки потрібно платити? Тому вирішили зупинитися на цій темі і прояснити її максимально для наших програмістів.

Існують дві системи оподаткування: загальна та спрощена (єдиний податок). Які податки потрібно платити?

На загальній системі платимо всі податки від ЧИСТОГО доходу (валовий дохід мінус витрати, АЛЕ витрати повинні бути підтверджені документально): 18% ПДФО (податок на доходи з фізичних осіб); 1,5% військового збору; 22% ЄСВ. Хочу зазначити, що на загальній системі є кордону бази нарахування для оплати ЄСВ (єдиний соціальний внесок): не нижче мінімальної зарплати (в 2018 році вона становить 3723 грн.) І не більше ніж 15 розмірів мінімальних зарплат (в цьому році ця сума становить 55845 грн.), тобто потрібно оплачувати не менше ніж 819,06 грн. і не більше ніж 12285,90грн. у місяць. Звіти здаються раз на рік – до 9 лютого – звіт по ЄСВ (додаток 5) та податкова декларація про майновий стан і доходи. ПДФО платимо авансом до 20.04, 20.06 і 20.10. За 4-й квартал платимо вже за підсумками декларації, виходячи з нарахованої суми за мінусом сплачених авансів в термін до 19.02. Військовий збір сплачується раз на рік до 19.02. ЄСВ – щоквартально – до 19 числа місяця, наступного за кварталом.

На спрощеній системі є три групи. Перша нам не підходить, так як це торгівля з лотків на ринках і надання побутових послуг. На 2-й і 3-й групі ФОП в сфері ІТ можуть працювати, але є нюанси – про це трохи нижче, для початку про умови перебування.

На єдиному податку платимо 2 податку – єдиний податок (ЄП) та ЄСВ. Що стосується ЄСВ – терміни оплати за квартал такі ж, як і для загальної системи – до 19 числа місяця, наступного за кварталом. А ось сума ЄСВ – 22% від мінімальної зарплати, встановленої в місяці, за який платите. Максимальної суми нарахування тут немає – в 2018 році оплачуєте лише 819,06 грн. в місяць і все. Ви можете платити щомісяця або раз на квартал, головне, щоб не були порушені граничні терміни.

Ставки для єдиного податку різні: для 2-ї групи – від 10 до 20% від суми мінімальної заробітної плати, встановленої на 01 січня поточного року. А ось для 3-ї групи – 3% (якщо з ПДВ – податок на додану вартість) і 5% (якщо без ПДВ), АЛЕ від суми валового (брудного) доходу. На єдиному податку підприємці ведуть облік тільки доходів, тому витрати не враховуються при нарахуванні та сплаті єдиного податку. Від чого залежить ставка єдиного податку на 2-й групі? – від регіону реєстрації ФОП і від видів діяльності. Так як ставки ЄП для того чи іншого виду діяльності встановлює місцева влада, уточнюйте в податковій інспекції вашу ставку, якщо вирішите вибрати 2-ї групи. На 3-й групі ви можете вибрати ставку або з ПДВ, або без ПДВ. Виходячи з досвіду в ІТ-сфері все вибирають без ПДВ – менше головного болю через ПДВ. Тому що потрібно буде платити ПДВ, реєструвати податкові накладні, здавати додаткову звітність.

Що стосується звітності: звіт по ЄСВ здаємо, як і на загальній системі, раз на рік – до 09.02. Декларацію платника єдиного податку для 2-ї групи здаємо раз на рік – протягом 60 календарних днів після закінчення року, для 3-ї групи – щоквартально – протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу. Декларації здаються наростаючим підсумком.

На 2-й групі платити ЄП потрібно щомісяця до 20-го числа за поточний місяць. Можете оплатити наперед, але не більше, ніж до кінця року, так як в новому році розмір єдиного податку буде вже іншим. На 3-й групі граничний термін для оплати ЄП – 10 календарних днів після граничного терміну подання декларації. Тобто якщо, наприклад, за 1-е півріччя потрібно здати декларацію до 9 серпня, то оплатити ЄП потрібно до 19-го серпня.

Не забувайте також про те, що несвоєчасна оплата податків призводить до нарахування штрафів. Штрафні санкції по ЄСВ складають 20% від суми боргу + пеня 0,1% від суми боргу за кожен день прострочення. За ЄП штраф для 2-ї групи складе 50% від суми, навіть якщо ви прострочили оплату всього на один день. Для 3-ї групи штраф складе 10% від суми боргу, якщо термін затримки оплати до 30 днів включно і 20% – якщо понад 30-ти днів. Якщо за єдиним податком є ​​строки давності – тобто аудит проводять за останні три календарні роки, то по ЄСВ його немає, і якщо у вас скажімо в 2012 році не був оплачений ЄСВ і не був зданий звіт, то потрібно буде і здати звіт, і оплатити ЄСВ + штраф за несвоєчасну оплату + пеня.

Останній момент, що для 2-ї групи сума доходу в рік становить до 1,5 млн. Грн., Для 3-ї групи – до 5 млн. Грн. Якщо Ви отримуєте оплату налом, і ваш сумарний дохід (разом з безготівковим розрахунком) склав понад 1 млн. Грн., Вам необхідно зареєструвати касовий апарат (РРО).

Змінити групу або системи оподаткування Ви можете тільки з нового кварталу, подавши відповідну заяву.

Тепер хочемо розглянути на прикладі, яка система вигідніше буде для підприємця в сфері ІТ. Ви звичайний програміст, працюєте самі на себе, тобто у вас максимум за видатками будуть оплата податків, оплата послуг бухгалтера і оплата оренди робочого місця. В середньому програмісти отримують зараз 2000 доларів, приблизно за курсом 26,0 це буде 52000грн. Нехай вартість оренди робочого місця складе 1000 грн., І послуг бухгалтера 500 грн. На загальній системі вам потрібно буде оплатити: ПДФО 18% * (52000-1000-500) = 9090грн .; військовий збір 1,5% * (52000-1000-500) = 757,50грн .; ЄСВ 22% * (52000-1000-500) = 11110грн. Разом потрібно сплатити податків: 20957,50. Навіть якщо ми в наступному періоді врахуємо в витрати оплату цих податків, то все рівно оплатити потрібно буде (52000-1000-500-20957,5) * (18% + 22% + 1,5%) = 29542,5 * 41, 5% = 12260,14грн.

Тоді як на єдиному податку Ви заплатите ЄСВ 819,06 грн. в місяць і для 2-ї групи ЄП 744,60 грн, для 3-ї групи – 52000 * 5% = 2600грн. Тобто для підприємців платників єдиного податку 2-ї групи сума оплати податків складе 819,06 + 744,6 = 1563,66грн, для 3-ї групи: 819,06 + 2600 = 3419,06грн. Ми бачимо, що з оплати податків вигідніше бути на 2-й групі ЄП, АЛЕ є нюанс – 2-я група не може надавати послуги НЕ єдинникам, в т.ч. іноземним компаніям. Продавати товар можуть всі, а ось надавати послуги, ніж як раз і є діяльність ІТ, можуть тільки фізособам або ФОП або юрособам виключно на єдиному податку. Потрібно враховувати цей момент у виборі групи. Перевагою 3-ї групи є те, що якщо у вас немає доходу, то ви і не платите ЄП, а 2-я група платить його незалежно від наявності доходу. Якщо ж ви надаєте послуги єдинникам, то якщо ваш дохід становить на місяць понад 15000 грн. (Для 2018 року), то вигідніше 2-я група, якщо ж до15000 грн., То 3-тя, так як, наприклад, 5% від 14000грн. – це 700 грн., А не 744,60грн. Тут ще звичайно потрібно враховувати вашу ставку по 2-й групі і той момент, що, якщо ви отримаєте замовлення від іноземного замовника, перейти на 3-ю групу зможете тільки лише з нового кварталу.

Як бачимо, все індивідуально, потрібно враховувати ваші особливості і побажання. Сподіваємось, це було корисною вступної інформацією. Надалі ми більш детальніше зупинимось на податках, організації стартапів, роботі з ЗЕД, та інші питання, пов’язані з підприємцями в сфері ІТ.

В кінці ми наведемо таблицю з відмінностями по 2-й і 3-й групі ЄП для наочності.

Показник2-я група ЄП3-я група ЄП
Перехід на ЄП при реєстраціїЗ 01 числа наступного місяця після реєстраціїЗ дати реєстрації
Ставка ЄПВід 10% до 20% від мінімальної зарплати, встановленої на 01 січня поточного року3% з ПДВ і 5% без ПДВ
Оплата податкуЩОМІСЯЧНО до 20-го числа за поточний місяцьЩОКВАРТАЛЬНО – протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку для подання декларації, тобто протягом 50 днів після закінчення кварталу
Допустимий обсяг річного доходу5,0 млн. грн.*7,0 млн. грн.*
Допустима кількість найманих працівниківДо 10 осібНе обмежена
Здача деклараціїРаз на рік – протягом 60 календарних днів після закінчення рокуЩОКВАРТАЛЬНО – протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу
Кому можуть надавати послугиФізособам, ФОП на єдиному податку, юрособам на єдиному податкуВСІМ
Кому можуть продавати товарВСІМВСІМ

*Ліміти були збільшені відповідно до Закону №540, який вступив в силу з 02 квітня 2020 року. ГУ ДПС виклало в своєму пояснювальному листі, що виходячи з того, що даний закон був прийнятий не на початку року, то ліміти на 2020 рік потрібно рахувати за середньою величиною, детальніше ми про це розповідали тут.

Але поки офіційних даних, що підтверджують правоту погляду ДПС немає, це питання знаходиться на розгляді. У законі не вказано дату, з якої діють ці підвищення лімітів. Ми радимо поки про всяк випадок дотримуватися погляду податкової до остаточного офіційного розгляду даного питання.