Какую систему налогообложения выбрать при регистрации ФЛП?

После регистрации ФЛП возникает вопрос: какую систему налогообложения выбрать? На какой будет выгоднее работать? Попробуем разобраться вместе, пройдемся по критериям выбора …

В Украине существует две системы налогообложения: общая и упрощенная (единый налог). Сравним их по некоторым критериям:

  1. Период выбора (перехода) на определенную систему налогообложения.

После регистрации ФЛП вы автоматически становитесь налогоплательщиком на общей системе налогообложения. Даже если вы не посещали орган налоговой службы, органы Минюста передали информацию о регистрации вас как ФЛП в электронном виде, и вы состоите на учете в органе ГНС как налогоплательщик автоматически. Для избрания же упрощенной системы налогообложения нужно подать заявление или вместе с заявлением на регистрацию ФЛП, или отдельно непосредственно в органе ГНС. Заявление нужно подать для избрания 1-й или 2-й группы единого налога до конца месяца, в котором зарегистрировано ФЛП; для выбора 3-й группы — в течение 10 календарных дней со дня регистрации ФЛП. Если вы уже давно действующий ФЛП и хотите изменить систему налогообложения, вы это можете сделать только с нового квартала, подав заявление не позднее, чем за 15 календарных дней до начала квартала для перехода на упрощенную систему налогообложения, и не позднее, чем за 10 календарных дней для перехода на общую систему налогообложения (ст. 298.1.4, 298.2.1 НКУ).

  1. Ведение учета и составление отчетности.

На упрощенной системе налогообложения ФЛП ведет учет только дохода. Данные получения дохода должны отражаться в книге учета доходов. Однако, физическое лицо — предприниматель, согласно п.2 ст.55 Хозяйственного кодекса Украины является субъектом хозяйствования, поэтому на него распространяются его нормы. Согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины все субъекты хозяйствования обязаны вести первичный учет результатов своей деятельности.

Несмотря на то, что предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет и уплата единого налога не зависит от наличия первичных документов, ни одна законодательная норма не освобождает плательщиков единого налога от обязанности иметь первичную документацию. В соответствии с пунктами 16.1.5 и 85.4 Налогового кодекса сотрудники налоговой службы вправе требовать первичные документы при проведении проверки. ФЛП на упрощенной системе налогообложения после окончания отчетного периода должен подать в орган ГНС декларацию плательщика единого налога в течение 40 календарных дней и 60 календарных дней для 3-й и 2-й / 1-й групп соответственно.

На общей системе налогообложения предприниматель ведет учет как доходов, так и расходов, которые предприниматель должен вносить в книгу учета доходов и расходов. ФЛП на общей системе налогообложения отчитывается раз в год в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода. Необходимо подать декларацию об имущественном состоянии и доходах с соответствующими формами к ней.

При этом заметим, что как доходы, так и расходы должны быть документально подтверждены.

  1. Начисление и уплата налогов: ставки и сроки.

На общей системе налогообложения ФЛП должен платить с суммы чистого дохода следующие налоги: НДФЛ (налог на доходы физических лиц) в размере 18% и военный сбор в размере 1,5%. НДФЛ ФЛП на общей системе должен платить авансовыми взносами: за I-й кв. — до 19 апреля, за II-й кв. — до 19 июля, за III-й кв. — до 19 октября. За IV-кв. окончательный расчет по уплате НДФЛ ФЛП должен уплатить по результатам представленной декларации об имущественном состоянии и доходах в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока подачи декларации, то есть до 19 февраля.

Военный сбор авансами платить не нужно — только по итогам поданной годовой декларации в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи декларации (до 19 февраля).

ФЛП на упрощенной системе налогообложения уплачивает единый налог — его размер зависит от выбранной группы:

  • Для 1-й группы ЕН — до 10% от установленного на 1-е января текущего года прожиточного минимума;
  • Для 2-й группы ЕН — до 20% от установленной на 1-е января текущего года минимальной заработной платы;
  • Для 3-й группы ЕН — 3% для плательщиков НДС, или 5% без НДС — от суммы валового дохода.

Плательщики единого налога 1-й и 2-й групп должны платить ЕН до 20-го числа за текущий месяц ежемесячно, плательщики 3-й группы — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи отчетности

  1. ЕСВ (единый социальный взнос): ставка, сроки уплаты и отчетность.

Ставка ЕСВ составляет 22,0%: для плательщиков общей системы налогообложения — от суммы чистого дохода, однако не меньше минимальной заработной платы, установленной в соответствующем месяце, за который уплачивается ЕСВ; для плательщиков упрощенной системы налогообложения — от минимальной зарплаты соответствующего месяца оплаты. ФЛП на общей системе налогообложения считают чистый доход для уплаты ЕСВ за каждый месяц отдельно. Для спящих ФЛП на общей системе налогообложения планируют отменить обязательность уплаты ЕСВ (04.02.2020р. Принят в первом чтении Законопроект № 2166 от 20.09.2019г.) Сроки уплаты ЕСВ одинаковые — до 20-го числа (по 19-е включительно) следующего месяца, за предыдущий квартал.

Отчетность по ЕСВ подается раз в год — в течение 40 календарных дней по истечении года независимо от системы налогообложения.

  1. Ограничения по количеству наемных работников и объему выручки

На общей системе налогообложения нет ограничений по количеству наемных работников и объему выручки.

На упрощенной системе налогообложения на сегодняшний день следующие ограничения:

  • Для плательщиков 1-й группы ЕН — объем дохода — до 300 тыс. грн. в течение одного календарного года, наемных работников иметь не могут;
  • Для плательщиков 2-й группы ЕН — объем дохода — до 1,5 млн. грн. в течение одного календарного года и до 10 наемных работников;
  • Для плательщиков 3-й группы ЕН — объем дохода — до 5,0 млн. грн. в течение одного календарного года; количество наемных работников не ограничено.

Если говорить о преимуществах той или иной системы, то следует в первую очередь, проанализировать ожидаемые доходы и расходы, какую сумму чистой прибыли вы планируете получать, и какую сумму доходов и расходов. Однако не забывайте, что при пребывании на общей системе налогообложения следует все расходы подтверждать документально. Проще работать на упрощенной системе налогообложения, однако если сумма чистой прибыли у вас будет незначительна, а сумма дохода наоборот, то возможно, вам выгоднее будет применить общую систему налогообложения. Все индивидуально, и надо рассматривать все критерии, чтобы сделать правильный выбор.

Также общая система налогообложения в случае подписания Президентом законопроекта 2166 «О внесении изменений в Закон Украины» О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование «(относительно устранения дискриминации по кругу плательщиков)» будет привлекательна для «спящих» ФЛП, которые не получают дохода.

Об объемах штрафных санкций для различных систем налогообложения, читайте в следующей статье.