Какую группу единого налога выбрать для ФЛП?

Вы решили выбрать упрощенную систему налогообложения, но не можете понять, на какой именно из трех групп единого налога остановить свой выбор, какая группа будет максимально выгодной и какую группу вообще по роду вашей деятельности можно выбрать? На эти вопросы постараемся дать подробные ответы.

Итак, существует три группы упрощенной системы налогообложения (единого налога). Рассмотрим условия перехода и ограничения по применению определенной группы единого налога:

1-я группа ЕН: К ней относятся физические лица-предприниматели (ФЛП), которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 гривен (в соответствии с п.п. 1 п. 291.4 ст. 291 НКУ).

С перечнем бытовых услуг вы можете ознакомиться по ссылке п. 7 ст. 291 НКУ.

2-я группа ЕН: К ней относятся ФЛП, которые согл. п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства; могут использовать труд наемных работников в количестве, которое не превышает 10 человек; объем дохода не превышает 1500000 гривен. С 1 января 2021 годовой лимит дохода повышается до 2,5 млн.грн. в год. Просим обратить внимание на следующий нюанс: ФЛП на 2-й группе единого налога НЕ может оказывать услуги другим ФЛП, юрлицам, которые не находятся на упрощенной системе налогообложения и иностранным заказчикам. А вот продавать товар может любому.

Также не могут быть ФЛП на 2-й группе, предприниматели, оказывающие посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица-предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

3-я группа ЕН: К ней относятся физические лица-предприниматели, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривен; они могут использовать труд наемных работников без ограничений в количестве (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 НКУ).

Вместе с тем, подпунктами 291.5.1 — 291.5.4, 291.5.7 и 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 НКУ определено, что не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп:

субъекты хозяйствования (в частности физические лица-предприниматели), осуществляющие:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора)

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин);

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней)

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации
полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07 марта 1996 года № 85/96-ВР «О страховании» с изменениями и дополнениями, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НКУ;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставление услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг передвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставления в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;

физические лица-предприниматели, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита;

физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров;

страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

физические лица-нерезиденты;

налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Итак, подытожим, если виды деятельности, которыми будет заниматься ФЛП, не запрещенные для определенной группы единого налога, то обращать внимание следует на сумму дохода, наличие наемных работников и кому именно будут предоставляться услуги. Например, если вы планируете оказывать бытовые услуги, то вы можете находиться на 1-й группе, если ваш лимит дохода будет превышен (более 300 тыс. грн.), то следует перейти на 2-ю группу, если же, например, данные бытовые услуги будут предоставляться юрлицам на общей системе налогообложения, то ФЛП должен перейти на третью группу ЕН.

Если ФЛП оказывает услуги населению, или другим ФЛП или юрлицам, находящимся на упрощенной системе налогообложения, его годовой объем дохода не превышает предел для 2-й группы (в 2020 году это 1,5 млн.грн.), то при выборе группы следует обратить внимание на месячную сумму дохода. На 2-й группе ставка ЕН составляет до 20% от минимальной заработной платы, а на 3-й группе — 5% от суммы валового дохода. Если сумма ставки для 2-й группы больше 5% единого налога для 3-й группы, то оптимальнее использовать третью группу, если же наоборот, то соответственно — 2-ю группу. Например, месячный доход составляет 15000 грн., сумма ЕН по максимальной ставке 20% для 2-й группы в 2020 году составляет 944,60, грн., а 5% для 3-й группы от заданной суммы дохода составит 750 грн. (15000 * 5%). Понятно, что в данном случае для ФЛП будет рентабельнее находиться на 3-й группе.

При оптимальном выборе группы упрощенной системы налогообложения следует обращать внимание как на ограничения пребывания, так и на суммы налогов, которые применяют для определенной группы. О размерах ЕН в 2020 году вы можете прочитать в нашей статье, а о сроках уплаты ЕН читайте здесь.

В заключение заметим, что переходить с группы на группу можно только с нового квартала, подав при этом заявление максимум за 15 дней до его начала. В проекте закона №1210 предусмотрено внести изменения по годовым лимитам дохода:

Для 1-й группы — с 300 тыс. до 1 млн.грн;

Для 2-й группы — с 1,5 млн. грн. до 5 млн.грн .;

Для 3-й группы — 3 5 млн. Грн. до 7,5 млн.грн.

Верховная Рада приняла этот законопроект в целом и теперь его должен подписать Президент Украины, тогда он вступит в силу. Как свидетельствует информация на сайте Рады проект закона № 1210 передали на подпись Президенту 11.02.2020г.