Что важно знать ФЛП при изменении системы налогообложения и группы ЕН.

Почти каждый предприниматель в своей деятельности сталкивается с тем, что ему необходимо выбрать или изменить систему налогообложения или группу единого налога. При этом есть нюансы, которые стоит учесть, чтобы не попасть на уплату других налогов и штрафные санкции. Сейчас рассмотрим особенности изменения системы налогообложения и группы упрощенной системы налогообложения:

  1. Когда можно изменить систему/группу налогообложения?

Изменить систему налогообложения — с общей на упрощенную или наоборот; группу упрощенной системы возможно только с 1-го числа нового квартала. При этом для перехода на упрощенную систему налогообложения (единый налог) или изменения ее группы следует подать в орган ГНС, в котором вы состоите на учете, заявление на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, с которого хотите осуществить переход(п.п. 1 п. 4 ст. 298 ПКУ). В данном заявлении необходимо указать группу, ставку и дату, с которой вы планируете переход.

Для того чтобы перейти на общую систему налогообложения, следует подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в соответствующий орган ГНС не позднее чем за 10 календарных дней до начала квартала, в котором планируете осуществить изменения(п.п.1 п.2 ст. 298 ПКУ).

Если вы только что зарегистрировали ФЛП, то автоматически находитесь на общей системе налогообложения и для избрания упрощенной системы вам нужно подать в орган ГНС по месту регистрации ФЛП заявление о переходе в соответствующий срок:

  • для перехода на 1-ю или 2-ю группу единого налога нужно подать заявление до конца месяца, в котором произошла регистрация ФЛП. Даже если вы зарегистрировали ФЛП в последний день месяца, то в этот же день следует подать заявление на избрание упрощенной системы налогообложения. При этом на едином налоге ФЛП находиться с 1-го числа следующего за месяцем регистрации месяца.
  • для перехода на 3-ю группу единого налога следует подать заявление в течение 10 календарных дней со дня регистрации ФЛП. При этом на едином налоге ФЛП находится со дня регистрации.

Если сроки подачи заявления будут нарушены, то перейти на единый налог вы сможете уже только с нового квартала, подав в соответствующий, указанный выше, срок заявление.

Кроме того, в течение года применить переход на упрощенную систему налогообложения ФЛП может только один раз. То есть, если вы первый квартал находились на едином налоге, а со 2-го квартала перешли на общую систему налогообложения, то снова перейти на упрощенную ФЛП сможет только с нового календарного года. Не поможет даже закрытие ФЛП.

  1. Каким образом можно подать заявление о выборе или изменении системы налогообложения (или изменении группы)?
  • подать государственному регистратору как приложение к заявлению о государственной регистрации, подаваемого для проведения государственной регистрации: только для вновь созданных предпринимателей и только заявление о выборе определенной группы упрощенной системы налогообложения.
  • отправить по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. Датой предоставления считается дата подачи письменной корреспонденции для пересылки (дата отправления), которая отражается на адресной стороне почтового отправления и описании.
  • подать через электронный кабинет налогоплательщика в меню «Переписка с ДПС частной части Электронного кабинета в орган ГНС вместе с сопроводительным письмом заявление о применении упрощенной системы налогообложения и расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения, по установленной форме в формате pdf (ограничение 2 МБ). Датой подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения вместе с сопроводительным письмом является дата регистрации сопроводительного письма в органе ГНС. В течение одного рабочего дня после отправки такого письма в орган ГНС автору электронного письма будет сообщено о входящем регистрационном номере и дате регистрации. Информацию о получении и регистрации письма в органе ГНС можно посмотреть во вкладке «Входящие документы» меню «Входящие/исходящие документы» частной части Электронного кабинета, отправленные письма — во вкладке «Отправленные документы» меню «Входящие/исходящие документы» (ЗІР категория 107.01.01 ключевые слова для поиска «подача»).
  1. Какие отчеты при этом следует подать и в какие сроки?
  • Если вы только что созданный ФЛП и выбрали 1-ю или 2-ю группу единого налога, то вам следует подать декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме F0100111 за тот квартал, в котором состоялась регистрация ФЛП, поскольку первый месяц регистрации вы находились на общей системе налогообложения. Подать данную декларацию необходимо в течение 40 календарных дней после окончания квартала. И годовую декларацию плательщика единого налога 1-й и 2-й групп по форме F0103404 в течение 60 календарных дней после окончания года;
  • Если вы только созданный ФЛП и сразу выбрали 3-ю группу упрощенной системы налогообложения, то вам следует подать квартальную декларацию плательщика единого налога по форме F0103306 течение 40 календарных дней после окончания квартала;
  • Если вы в середине года изменили группу единого налога:
  • с 1-й/2-й группы на 3-ю, то необходимо подать декларацию плательщика единого налога по форме F0103306 в срок, предусмотренный для квартальной отчетности, то есть в течение 40 календарных дней после окончания квартала, в котором подали заявление на смену группы. Например, вы меняете группу со 2-й на 3-ю с 01.07, тогда вам необходимо подать за первое полугодие декларацию по форме F0103306 (для третьей группы). В ней вы отражаете во втором разделе начисления единого налога за 1-й и 2-й кварталы и в 3-й строке сумму дохода, полученного в первом полугодии во время пребывания на 2-й группе единого налога.
    В дальнейшем следует подавать квартальные декларации плательщика единого налога нарастающим итогом, однако необходимо отдельно показывать сумму дохода и начисленную сумму единого налога за период пребывания на 2-й и 3-й группе.
  • если вы меняете 3-ю на 2-ю группу единого налога, тогда следует подать за квартал, в котором подали заявление, декларацию плательщика единого налога для третьей группы по форме F0103306 в срок в течение 40 календарных дней после окончания квартала, и в дальнейшем уже подать годовую декларацию для плательщиков единого налога 1-й и 2-й групп по форме F0103404 в течение 60 календарных дней после окончания квартала. Например, вы изменили группу с 3-й на 2-ю с 01.07, тогда за 2-й квартал нужно сдать квартальную декларацию плательщика единого налога за I полугодие по форме F0103306 течение 40 календарных дне после окончания квартала, а дальше уже сдавать в годовую декларацию по форме F0103404 течение 60 календарных дней после окончания года. И так же следует отдельно показывать доход, полученный во время пребывания на 2-й и 3-й группе.
  • Если ФЛП перешел с общей системы на упрощенную, нужно подать за квартал, в котором ФЛП находился на общей системе налогообложения декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме F0100111 течение 40 календарных дней после окончания квартала. В дальнейшем подавать декларации плательщика единого налога по форме согласно выбранной группы.
  • Если ФЛП перешел с упрощенной на общую систему налогообложения, то следует за квартал, в котором подали заявление, подать декларацию плательщика ЕН по форме F0103306, за квартал с которого произошел переход — декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме F0100111, и дальше подавать раз в год декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме F0100111. Данные декларации подаются в срок 40 календарных дней после окончания квартала.
  1. Возможные штрафные санкции и как их избежать?

Если вы не вовремя подадите заявление о применении упрощенной системы налогообложения, то в следующий раз вы это сможете сделать только с нового квартала. Во время регистрации ФЛП или переходе нужно следить в электронном кабинете или в реестре плательщиков единого налога, за тем, находитесь ли вы на учете как плательщик единого налога или нет. Поскольку вам могут отказать в применении упрощенной системы налогообложения и не сообщить об этом.
Если срок подачи заявления закончился, то вы будете находиться на общей системе налогообложения, и либо сможете подать заявление со следующего квартала, или же прекратить и снова зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Следует отметить тот момент, что если вы в одном месяце закроете и снова откроете ФЛП, то нужно будет 2 раза платить ЕСВ (единый социальный взнос). За несвоевременное предоставление, или не предоставление соответствующей декларации предусмотрен штраф в сумме 170 грн, за повторное нарушение в течение 1095 календарных дней — 1020 грн.

Если не следить за тем удовлетворили ли ваше заявление о переходе, то можно попасть на уплату других налогов и штрафные санкции.

Например, ФЛП подал заявление на упрощенную систему налогообложения, у него был долг по земельному налогу, или налогу на недвижимость, соответственно в применении упрощенной системы ФЛП отказали. ФЛП вовремя не проконтролировал этот момент и занимался предпринимательской деятельностью все время считая, что находится на едином налоге, вовремя оплачивая ЕН и подавая декларацию плательщика ЕН.
Через некоторое время ФЛП узнает о том, что он не находится на упрощенной системе налогообложения, и нужно платить с суммы чистого дохода налоги для общей системы налогообложения: НДФЛ 18,0%, военный сбор 1,5% и ЕСВ 22,0%.

Также вы можете ознакомиться подробно со сроками уплаты налогов и представления отчетности у нас на сайте по ссылке — Сроки уплаты ЕН, ЕСВ и подачи деклараций в 2020 году.

Поэтому следует быть внимательными с изменениями и следить за начислением налогов и пребыванием на учете в электронном кабинете налогоплательщиков, в котором кстати можно и подавать декларации.